有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文
將計(jì)算機(jī)引入審計(jì)領(lǐng)域不僅簡(jiǎn)化了審計(jì)人員的工作,保證了審計(jì)工作的質(zhì)量,而且有效提高了審計(jì)工作的效率,但同時(shí)也給審計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家推薦的有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文，歡迎瀏覽。
有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文篇一
《 計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因 》
計(jì)算 機(jī) 審計(jì)作為審計(jì)的一個(gè)分支，審計(jì)的目的和職能與傳統(tǒng)審計(jì)相比沒有本質(zhì)區(qū)別，同樣是執(zhí)行 經(jīng)濟(jì) 監(jiān)督的職能。隨著 計(jì)算機(jī)審計(jì)在審計(jì) 環(huán)境、審計(jì)線索、審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)和方法改變的同時(shí)，帶來了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此分析及其應(yīng)對(duì)措施是當(dāng)前審計(jì)人員必須深入研究的課題，但在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)軌跡、審計(jì)技術(shù)等方面與傳統(tǒng)的手工審計(jì)有很大的不同。
就計(jì)算機(jī)審計(jì)的定義而言，目前尚無定論。但一般認(rèn)為，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī) 會(huì)計(jì) 信息系統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì);二是審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的審計(jì)。據(jù)此內(nèi)容，我們可將計(jì)算機(jī)審計(jì)活動(dòng)設(shè)定為：⑴審計(jì)人員利用手工審計(jì)方法和技術(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)，即繞過計(jì)算機(jī)審計(jì);⑵審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和技術(shù)對(duì)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)，即利用計(jì)算機(jī)審計(jì);⑶審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和技術(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)，即通過計(jì)算機(jī)審計(jì)。但從 發(fā)展 趨勢(shì)來看，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，審計(jì) 工作量的不斷增加，繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)和利用計(jì)算機(jī)審計(jì)將會(huì)變得越來越不適用，通過計(jì)算機(jī)審計(jì)必將是計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的方向。據(jù)此，我們可以將計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理解為：會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員在利用計(jì)算機(jī)對(duì)被審單位計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)后 發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。
一、計(jì)算機(jī)審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)成因分析
固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。計(jì)算機(jī)的固有風(fēng)險(xiǎn)是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)自身帶來的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員只能評(píng)估此風(fēng)險(xiǎn)而不能左右和控制，它的具體表現(xiàn)為：
1.信息化系統(tǒng)的安全保密性差。由于 網(wǎng)絡(luò) 自身的一些缺陷，使得網(wǎng)絡(luò)審計(jì)在安全性能上受到極大的挑戰(zhàn)。一是人為篡改或破壞數(shù)據(jù)。在信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)的 電子 化并以磁性介質(zhì)為主要存儲(chǔ)載體，這使舞弊者或破壞者對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行非法修改和刪除且不留下審計(jì)線索成為可能，這對(duì)保證數(shù)據(jù)的完整性、安全性提出了挑戰(zhàn)，給審計(jì)監(jiān)督帶來了風(fēng)險(xiǎn)。二是病毒感染易使數(shù)據(jù)丟失。計(jì)算機(jī)易感染病毒的脆弱性使審計(jì)數(shù)據(jù)的丟失現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，從而使出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性增大。三是黑客入侵導(dǎo)致信息泄露。網(wǎng)絡(luò)的一大特點(diǎn)就是信息資源的共享性，即網(wǎng)絡(luò)用戶可以通過口令使用其他用戶的信息資源。這使得一些計(jì)算機(jī)黑客為了獲取重要的商業(yè)秘密，經(jīng)常利用IP地址進(jìn)行欺騙，攻擊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，進(jìn)行目標(biāo)系統(tǒng)的竊取或破壞數(shù)據(jù)。這使審計(jì)人員或?qū)徲?jì) 組織的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論在保密性方面效果較差。
2.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的多樣性導(dǎo)致審計(jì)取證困難。目前會(huì)計(jì)電算化 軟件有幾百種，這些軟件基本上符合 財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)基本功能規(guī)范》。但其功能模塊的劃分、數(shù)據(jù)庫文件的設(shè)置、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的復(fù)雜性、文件記錄和系統(tǒng)操作的非規(guī)范化，都增加了審計(jì)的難度。尤其是用戶單位在選擇會(huì)計(jì)電算化軟件時(shí)，一要考慮保密程度要高，二要考慮自身 管理的需要。這都限制了會(huì)計(jì)信息的透明度，使得內(nèi)部審計(jì)人員在搜集審計(jì)證據(jù)時(shí)十分棘手，極大地增加了審計(jì)工作量。
3.會(huì)計(jì)電算化中審計(jì)軟件的不完善。一是會(huì)計(jì)電算化中審計(jì)軟件種類少。目前我國在審計(jì)軟件的開發(fā)方面正處于起步階段，各大軟件公司在審計(jì)軟件的研制與開發(fā)上投入的人力、物力和財(cái)力都很有限。二是審計(jì)軟件和財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)未能得到很好的貫徹執(zhí)行。 中國 軟件協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)及 企業(yè) 管理軟件分會(huì)曾發(fā)布了中國財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)98-001號(hào)，其目的就是為了有助于不同的財(cái)務(wù)軟件之間的交流，便于相互之間的數(shù)據(jù)交換以及適 應(yīng)用戶的特殊要求，為二次開發(fā)提供數(shù)據(jù)接口。但是由于種種原因該標(biāo)準(zhǔn)并沒有得到很好的落實(shí)。各軟件開發(fā)商以保護(hù)數(shù)據(jù)安全為借口，將數(shù)據(jù)進(jìn)行層層保護(hù)，使得會(huì)計(jì)軟件與審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)交換越來越難，這給審計(jì)軟件的開發(fā)和審計(jì)工作帶來極大的障礙。
二、計(jì)算機(jī)審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)成因分析
1.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，缺乏審計(jì)、計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)的綜合知識(shí)。信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)主要包括兩個(gè)方面的含義:一是對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的審計(jì);二是利用信息技術(shù)手段進(jìn)行輔助審計(jì)。對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的審計(jì)不僅包括對(duì)會(huì)計(jì)軟件模式的審計(jì)，而且還包括系統(tǒng)的安全性、合法性審計(jì)及系統(tǒng)是否保留審計(jì)線索的功能評(píng)價(jià)。這些都要求內(nèi)部審計(jì)人員具有綜合的素質(zhì)，即既要懂計(jì)算機(jī)知識(shí)，又要精通審計(jì)理論，而且還要熟悉電算化審計(jì)軟件的開發(fā)和設(shè)計(jì)過程，只有這樣的內(nèi)部審計(jì)人員才能對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)作出正確的評(píng)價(jià)。然而，目前我國的內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低，復(fù)合型的高級(jí)審計(jì)人才不足，導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)審計(jì)時(shí)常常作出錯(cuò)誤的 職業(yè)判斷，這無疑給審計(jì)增加了更多的檢查風(fēng)險(xiǎn)。
2. 會(huì)計(jì) 軟件的更新?lián)Q代，增加了 歷史 文件提取的難度。會(huì)計(jì)軟件的更新?lián)Q代。增加了歷史文件難以提取的可能性。對(duì)賬戶或交易的重大實(shí)質(zhì)性測(cè)試往往離不開 企業(yè) 的歷史數(shù)據(jù)。由于軟件版本的更新，所以從往年賬簿里提取這些歷史數(shù)據(jù)，就迫使 審計(jì)人員不得不從浩如煙海的文檔中歷史數(shù)據(jù)。這不僅降低了審計(jì)效率，而且?guī)砹烁嗟臋z查風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，世界上沒有哪一家軟件公司會(huì)和盤托出其軟件設(shè)計(jì)過程、程序文件和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。相反，他們?yōu)榱司S護(hù)公司利益，保守其技術(shù)秘密和商業(yè)秘密，只會(huì)采用愈來愈嚴(yán)格的防范與保密措施，這更增大了審計(jì)取證的困難。
有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文篇二
《 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范 》
[摘要]在全球信息化進(jìn)程日益加深的今天，信息技術(shù)的應(yīng)用對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算模式產(chǎn)生了巨大的影響，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作為信息化環(huán)境下的一種嶄新的審計(jì)方式應(yīng)運(yùn)而生。但是，信息技術(shù)的應(yīng)用在給企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)巨大便捷的同時(shí)，也帶來了新的風(fēng)險(xiǎn);從而也相應(yīng)地提高了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的審計(jì)難度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。文章論述了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)下可能存在的一些風(fēng)險(xiǎn)并提出相應(yīng)的防范措施。
[關(guān)鍵詞]計(jì)算機(jī)輔助審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范
隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)展，計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)的影響越來越大。然而，計(jì)算機(jī)在給審計(jì)帶來方便、快捷、高效的同時(shí)，也帶來了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，才能使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作得以順利地開展。
一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要研究模型分析
1、傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型分析
長(zhǎng)期以來，審計(jì)職業(yè)界一直使用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)(IR)×控制風(fēng)險(xiǎn)(CIZ)×檢查風(fēng)險(xiǎn)(Dlk)，并要求根據(jù)該模型來計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，以最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。該模型從理論上解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問題，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。
從理論上看，該模型不存在明顯的不妥，但在長(zhǎng)期的實(shí)務(wù)操作中卻面臨很大的問題和困難：第一，直接設(shè)定固有風(fēng)險(xiǎn)為100%。第二，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)不認(rèn)真，有走過場(chǎng)的嫌疑，實(shí)務(wù)中控制風(fēng)險(xiǎn)(CR)評(píng)估為最高時(shí)只要求記結(jié)論，不記理由，問題很大。第三，原先將“了解被審計(jì)單位情況”和“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制”單獨(dú)作為兩個(gè)準(zhǔn)則，使了解被審計(jì)單位情況沒有跟風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有機(jī)結(jié)合，使了解沒有明確的目的性，不被重視。第四，原風(fēng)險(xiǎn)模型側(cè)重于指引認(rèn)定層次的實(shí)質(zhì)性審計(jì)測(cè)試工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)重視不夠，導(dǎo)致實(shí)質(zhì)性測(cè)試沒有目的性、方向感和針對(duì)性，進(jìn)而必然會(huì)影響對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的檢查效果。第五，沒有抓住財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的“關(guān)鍵點(diǎn)”。
2、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下的新風(fēng)險(xiǎn)模型
由于傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)方面存在問題，國際準(zhǔn)則以及我國審計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則都進(jìn)行了修訂。原審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)倡導(dǎo)以客戶風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，但實(shí)際未落實(shí)。新審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：以財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)，強(qiáng)調(diào)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性程序并重。也就是說，新風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則和風(fēng)險(xiǎn)模型以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制總審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受低水平為目標(biāo)的最新風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。
現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下的新風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(RMM)×檢查風(fēng)險(xiǎn)(DR)。其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)層面，一是財(cái)務(wù)報(bào)表層次，二是交易、賬戶和列報(bào)與披露的認(rèn)定層次。審計(jì)實(shí)務(wù)中，新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括三個(gè)階段：了解客戶及其環(huán)境包括內(nèi)部控制，評(píng)估報(bào)表層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);針對(duì)報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，制定“總體應(yīng)對(duì)措施”;針對(duì)認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，展開“進(jìn)一步審計(jì)程序”，具體包括：實(shí)施控制測(cè)試，再評(píng)估認(rèn)定層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，其目的是為了降低認(rèn)定層的檢查風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該看到，新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型與原審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相比有顯著的理論進(jìn)步，對(duì)CPA的要求更高、更嚴(yán)、更細(xì)。
二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析
所謂計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是指審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)運(yùn)用了信息技術(shù)的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，當(dāng)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表未能公允揭示被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，審計(jì)人員發(fā)布的不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。本文按照現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，就從重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面來嘗試進(jìn)行分析。
1、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析
現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。這種可能性來自于兩個(gè)層面：一是財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次，二是交易、賬戶和列報(bào)與披露的認(rèn)定層次。這樣，我們可以認(rèn)為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)下的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)受兩方面因素的影響：一方面是信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表總體層次的影響，另一方面是信息系統(tǒng)對(duì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定層次的影響。
信息系統(tǒng)固然能提高企業(yè)財(cái)務(wù)處理的效率，但是它自身的一些特性卻會(huì)產(chǎn)生新的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)或增加管理層舞弊的可能性。其主要原因是：第一，電子數(shù)據(jù)的“無形”特性使得記錄在存儲(chǔ)介質(zhì)上的數(shù)據(jù)相對(duì)于紙質(zhì)信息更加容易被濫用、篡改、丟失或破壞。這就使得企業(yè)的經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)增大，管理層通過信息系統(tǒng)舞弊的可行^生和可能新更大，使得總體層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加。第二，電子數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)集中程度高，數(shù)據(jù)處理速度快。
因?yàn)閿?shù)據(jù)高度集中的存儲(chǔ)和快速的處理對(duì)錯(cuò)誤或疏忽造成的損失產(chǎn)生了放大作用，一旦出現(xiàn)問題極易造成巨大的損失。這也會(huì)在一定程度上增加經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而增大了財(cái)務(wù)報(bào)表總體層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。第三，信息化系統(tǒng)中軟件及硬件自身的所存在的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨著信息技術(shù)的運(yùn)用而成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的一部分，此外信息化的會(huì)計(jì)核算環(huán)境為憑借計(jì)算機(jī)手段的非法接入提供了可能。所以總體層次和認(rèn)定層次的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)因此而有所增加。第四，信息化環(huán)境下的權(quán)限控制問題。在手工環(huán)境下，職責(zé)分離授權(quán)、批準(zhǔn)是最常用的內(nèi)部控制手段。
雖然在信息化環(huán)境下仍然可以設(shè)置授權(quán)、批準(zhǔn)功能，但是由于在信息化環(huán)境下的業(yè)務(wù)人員可以同過的盜用授權(quán)文件或口令，而是控制失效。增大了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)使得總體層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加。第五，信息完整性異常的情況導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。信息完整性異常的表現(xiàn)常見的有以下兩種：信息處理數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)傳遞資料的不一致，導(dǎo)致的管理層決策失誤;信息修改功能引發(fā)的數(shù)據(jù)缺失。這些都會(huì)進(jìn)一步加大認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
2、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)分析
通常的檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員由于采取了不恰當(dāng)?shù)臏y(cè)試程序，未能發(fā)現(xiàn)已存在的重大(實(shí)質(zhì)上)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的情況下檢查風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要有以下原因：第一，由審計(jì)軟件的應(yīng)用產(chǎn)生的檢查風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)的發(fā)展極大地加快了會(huì)計(jì)軟件的更新?lián)Q代，因而審計(jì)軟件的更新速度與會(huì)計(jì)軟件的適配程度，審計(jì)軟件自身的完善程度和運(yùn)行的穩(wěn)定狀況都會(huì)影響到審計(jì)計(jì)算分析正確性。第二，歷史數(shù)據(jù)查找困難增加的檢查風(fēng)險(xiǎn)。
由于信息系統(tǒng)使用的軟件升級(jí)，平臺(tái)遷移，導(dǎo)致了賬套不能夠兼容使得查找歷史數(shù)據(jù)的難度增加，從而檢查風(fēng)險(xiǎn)增大。第三，審計(jì)線索減少導(dǎo)致檢查困難，從而引發(fā)的檢查風(fēng)險(xiǎn)上升。信息化的被審計(jì)單位中很多傳統(tǒng)環(huán)境下的一些傳遞環(huán)節(jié)所涉及的審計(jì)線索大大減少，或者甚至在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后自動(dòng)消失導(dǎo)致取證的難度加大，并由此產(chǎn)生檢查風(fēng)險(xiǎn)。第四，審計(jì)信息資源浪費(fèi)嚴(yán)重，導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)增加。在現(xiàn)有的審計(jì)實(shí)務(wù)中許多審計(jì)信息資料與數(shù)據(jù)儲(chǔ)存在各審計(jì)人員的獨(dú)立的電腦中，審
計(jì)信息資料沒有有效地與局域網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行鏈接，審計(jì)信息與數(shù)據(jù)不能互通或者說交流效率低下，導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)增加。
三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范
1、降低計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施
首先，制定針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。要對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)下總體層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制就要求審計(jì)人員能夠與管理層進(jìn)行積極、有效地溝通，在審計(jì)工作開展之前就應(yīng)該對(duì)被審計(jì)單位的信息化程度和信息系統(tǒng)深入了解。對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)要詳細(xì)了解是指對(duì)其使用的財(cái)務(wù)軟件要熟悉它的版本、業(yè)務(wù)處理流程等;針對(duì)信息系統(tǒng)則要在可能發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)注意管理人員尤其是信息系統(tǒng)的管理人員有沒有對(duì)信息系統(tǒng)或財(cái)務(wù)系統(tǒng)施加不良影響，從而便于開展對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作。
如果被審計(jì)單位信息系統(tǒng)龐大，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)考慮要先對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)做一個(gè)專門的IT審計(jì)，或者邀請(qǐng)計(jì)算機(jī)方面的人才以專家身份加入到審計(jì)團(tuán)隊(duì)中，以確保審計(jì)工作開展時(shí)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)對(duì)象系統(tǒng)的可靠性、穩(wěn)定信和有效性。對(duì)管理層和整個(gè)信息系統(tǒng)我們需要關(guān)注和防范的就是系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可以信賴程度，以及對(duì)管理層在信息系統(tǒng)下舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。此外，被審計(jì)單位信息系統(tǒng)自身的特性會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，所以當(dāng)審計(jì)人員在考察被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)時(shí)，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)考慮使用該信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的影響。
其次，制定針對(duì)認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。制定認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)防范措施可以從降低計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)下的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)兩方面來著手。管理層對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和重視是降低固有風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，因此為了降低被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員只有通過和被審計(jì)單位的管理層切實(shí)溝通，增強(qiáng)他們對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)下固有風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。使管理層認(rèn)識(shí)到在信息系統(tǒng)環(huán)境下固有風(fēng)險(xiǎn)仍然存在，信息系統(tǒng)的存在并不會(huì)使得固有風(fēng)險(xiǎn)消失，需要管理層給予足夠重視。
要降低計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)下的控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況有所了解。同時(shí)要注意結(jié)合計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)情況中內(nèi)部控制的新特征，例如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中間記錄可能會(huì)在交易完成之后就消失掉，這種情況我們稱之為缺乏交易軌跡。除此之外職責(zé)分工的特殊性，同類處理的一致性都要納入考慮，并在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)一套有針對(duì)性的審計(jì)檢查程序。在觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況之外，選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)來進(jìn)行測(cè)試，爭(zhēng)取有效地降低認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
2、降低計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中檢查風(fēng)險(xiǎn)的措施
降低計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)可以從宏觀和微觀兩方面著手尋找應(yīng)對(duì)措施。宏觀上，首要措施是加強(qiáng)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)的專業(yè)勝任能力。因?yàn)橛?jì)算機(jī)輔助審計(jì)知識(shí)專業(yè)性強(qiáng)，而且內(nèi)容多，不能僅僅靠短期的突擊學(xué)習(xí)達(dá)到熟練運(yùn)用的效果。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)制定相關(guān)規(guī)定強(qiáng)制每位注冊(cè)會(huì)計(jì)師長(zhǎng)期不懈地加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。另外，加強(qiáng)審計(jì)軟件的建設(shè)是降低計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中檢查風(fēng)險(xiǎn)的另一有效措施。
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的審計(jì)要服務(wù)于審計(jì)實(shí)務(wù)，在開發(fā)和編制計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件時(shí)除了要符合審計(jì)原理、準(zhǔn)則外還要考慮審計(jì)人員的工作方式和工作習(xí)慣，更重要的是要注重與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的適配性和兼容性，要盡量減少因?yàn)檐浖栴}引發(fā)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。
微觀上來看，有效控制檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平關(guān)鍵在于合理設(shè)計(jì)和實(shí)施數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。審計(jì)人員在確定數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍時(shí)要考慮：對(duì)被測(cè)試數(shù)據(jù)文件的選擇;對(duì)抽取的樣本量的選擇。在設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)文件實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注：數(shù)據(jù)文件的保留時(shí)間;系統(tǒng)變化的時(shí)間。隨著信息系統(tǒng)的日益復(fù)雜化，數(shù)據(jù)文件保留的時(shí)間越來越短。要全面控制檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，被審計(jì)人員應(yīng)在扎實(shí)掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的基礎(chǔ)上，合理運(yùn)用高效的審計(jì)軟件切實(shí)的做好實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。
有關(guān)有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文推薦：