會計審計方面的論文范文
隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會法規(guī)體系的逐步健全,審計活動受到越來越多的關(guān)注,所暴露出來的問題也愈來愈多。下文是學習啦小編為大家整理的關(guān)于會計審計方面的論文范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
會計審計方面的論文范文篇1
摘要：隨著現(xiàn)代建筑行業(yè)的不斷發(fā)展，施工企業(yè)面臨的市場競爭壓力增大，給企業(yè)內(nèi)部審計工作提出了許多新的課題，審計工作面臨的問題也越來越復雜。施工企業(yè)的內(nèi)部審計是一項獨立于企業(yè)其他職能部門的工作，是企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中的重要組成。而施工企業(yè)的項目又是施工企業(yè)的根本，對施工企業(yè)項目的審計是做好施工企業(yè)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)。本文針對施工項目目前管理的現(xiàn)狀、施工項目內(nèi)部審計的措施和方法作粗略探討，以強化施工企業(yè)的審計效能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫”系統(tǒng)功能及作用，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
關(guān)鍵詞：施工項目 內(nèi)部審計 措施 方法
隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立和建筑施工企業(yè)改革的不斷深化，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作在建筑行業(yè)中的地位越來越重要，企業(yè)對內(nèi)部審計工作的質(zhì)量提出了更高的要求。而審計質(zhì)量又是審計的生命線，審計質(zhì)量的優(yōu)劣會影響到審計工作的聲譽，也會影響審計部門的權(quán)威和形象，影響到審計部門能否健康發(fā)展和承擔起歷史賦予的重任。因此，提高施工企業(yè)項目內(nèi)部審計的認知度，加強施工企業(yè)項目內(nèi)部審計質(zhì)量控制就成為當前施工企業(yè)審計工作者亟待解決的重要課題。
一、加大內(nèi)審宣傳力度 提高全員內(nèi)審認識
(一)當前施工企業(yè)項目對內(nèi)部審計工作的重要性和作用的認識還不夠
不少企業(yè)領(lǐng)導設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)也是為了應(yīng)付上級檢查及企業(yè)本身升級的需要。施工企業(yè)內(nèi)部審計工作在企業(yè)管理中發(fā)揮的作用還很有限，特別是有一些領(lǐng)導對施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性認識不足，他們可以隨意撤并內(nèi)審機構(gòu)，精簡內(nèi)審人員，從而出現(xiàn)將施工企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)撤并或?qū)⑵鋬?nèi)部審計人員精簡并入財務(wù)部門或從財務(wù)部門中分離出內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員的情況，這使得許多施工企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)勢單力薄，很難發(fā)揮作用，認為施工企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是可有可無的部門，沒有給予足夠的重視和支持。上述認識足以說明了施工企業(yè)的項目對內(nèi)部審計缺少足夠的認識，使得施工企業(yè)內(nèi)部審計人員很難獨立開展各項審計工作，難以獲得符合實際的第一手資料，形成切實有效的審計建議。
(二)不斷改進工作方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量
一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預防與事中控制，起到防微杜漸的作用。對于施工項目的內(nèi)部審計工作更不應(yīng)局限于事后的審計，而更應(yīng)該關(guān)注項目運行的整個過程，在施工過程中起到防范與控制作用，而達到事倍功半的效果。隨著企業(yè)管理水平的不斷提高，內(nèi)部審計將對單位進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風險降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。
二是微觀審計與宏觀相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)，為規(guī)范項目財務(wù)收支行為提出建議。
三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進行恰當處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作等方面加以解決，使之不再有重復發(fā)生的可能。
二、工程收入確認的審計
根據(jù)建造合同會計準則的規(guī)定，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，項目應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認合同收入和成本。實際工作中通常項目根據(jù)責任預算編制情況確認工程總收入、總成本。財務(wù)按照工程進度確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
(一)主要問題
1.資產(chǎn)負債表日確認的工程完工程度可靠性較低，往往與業(yè)主批復的驗工計價金額有較大差距。如根據(jù)項目的不同意圖，有的為了完成利潤目標、承包指標、更充分地享受稅收等優(yōu)惠政策，可能會多計收入;有的為了以豐補歉、留有余地等目的而少計收入，待工程決算以后再沖回或再計收入，人為操縱損益。
2.業(yè)主遲遲不作工程決算審計。如為了拖欠工程款，有些業(yè)主幾年甚至十年不作工程決算審計，還有些建設(shè)單位將已達到預定可使用狀態(tài)、并已交付使用的固定資產(chǎn)于“在建工程”賬戶長期掛賬，這都給施工企業(yè)準確確認收入帶來不確定因素。
3.重復確認收入。如當總公司下設(shè)多個分公司時，有時幾個分公司共同承建一個工程項目，各個分公司會出現(xiàn)重復確認收入的情況。
(二)審計方法
為提高審計效率，審計人員應(yīng)憑借專業(yè)經(jīng)驗和所掌握的信息、資料作出正確的選擇，選擇有效率的審計策略和方法。具體建議如下：
1.可以通過檢查項目累計結(jié)轉(zhuǎn)收入和累計結(jié)轉(zhuǎn)成本是否基本配比，來發(fā)現(xiàn)收入確認可能存在的問題，對尚未完工的項目或雖已完工但尚未決算的項目，相應(yīng)調(diào)整收入。但是難以判斷企業(yè)資產(chǎn)負債表日所確定的工程完工程度是否可靠。
2.可以獲取以往年度(可取前兩年或三年)已竣工決算的工程收入確認的有關(guān)資料，將會計賬面確認的收入與按竣工決算應(yīng)確認的收入進行比較，計算一個收入確認的誤差率，作為對資產(chǎn)負債表日收入確認的參考。
3.在審計中，可根據(jù)施工項目的規(guī)模、繁簡程度、施工項目情況以及所編制工程預決算的質(zhì)量水平等因素，采用不同的審計方法，如全面審核法、重點審核法與個別審核法等。審計人員應(yīng)重點檢查收入的計算、確認方法是否合乎規(guī)定，注意查明有無隨意確認收入、虛增或虛減本期收入的情況，及其以非貨幣性資產(chǎn)抵償應(yīng)收工程款的確認和計量是否符合會計準則的規(guī)定等。
三、工程成本的審計
(一)主要問題
建筑施工企業(yè)的成本主要有材料費、人工費、機械施工費、臨時建筑設(shè)施費和其他直接費用等。審計中我們發(fā)現(xiàn)主要存在如下問題：
1.建造合同的甲、乙雙方不能及時對賬，極易漏記甲方供料成本。
2.企業(yè)日常核算管理制度松懈，材料出庫、入庫的內(nèi)部控制較薄弱，外購材料不通過出入庫手續(xù)，直接運抵建筑工地，易導致材料管理和核算出現(xiàn)漏洞。采購數(shù)量上不能完全按照定額采購，施工現(xiàn)場經(jīng)常是按實際需要采購，造成竣工后核算施工圖材料用量與實際消耗數(shù)量不符，為日后的外審埋下隱患;工人工資結(jié)算單不正規(guī)，結(jié)算依據(jù)不足，存在用假工資表套取費用的情況，人工成本核算不準確。
3.有的企業(yè)將金額較大的臨時建筑設(shè)施費一次計入成本費用，水電費用結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不足，導致成本費用不實。
4.有的工程項目成本結(jié)轉(zhuǎn)的多，收入結(jié)轉(zhuǎn)的少，賬面反映為虧損，這可能存在人為調(diào)節(jié)利潤的問題。
5.增加人工費用和材料費用，偷逃稅款。
6.利用發(fā)放獎金、補貼等名義，處理違規(guī)支出。
7.對于內(nèi)部控制不健全的項目，管理人員往往利用各種形式與供貨方相互勾結(jié)，侵吞企業(yè)財產(chǎn)物資。
(二)審計方法
1.對跨年度工程項目應(yīng)按年累計分成本項目進行結(jié)轉(zhuǎn)，以明確每一工程項目的收入和成本是否配比，據(jù)以分析判斷是否存在成本核算異常的工程項目，保證會計信息的可靠性和公允性。
2.材料費用方面，應(yīng)主要檢查：企業(yè)內(nèi)部會計控制是否健全、有效;材料出入庫制度是否完備;有無少進多出或挪作他用等現(xiàn)象;有無材料消耗異常的項目，并查明原因;期末材料的盤點是否真實準確;是否存在利用開具的虛假發(fā)票處理其他費用，人為加大工程成本的情況。
3.人工費用方面可運用分析性復核程序，檢查年度工資有無異常變動，并查明原因，抽查應(yīng)付工資計算的合規(guī)性和準確性，比如：工資核算是否以簽名的工資結(jié)算單為依據(jù)，與相應(yīng)完成的實物工程量用工是否匹配，以免隨意開單;抽查工資結(jié)算憑證用以確定工資、獎金、津貼的計算是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全，是否按照規(guī)定代扣款項等。另外，為查明施工項目、建設(shè)單位與施工隊是否串通舞弊，除通過分析性復核以檢查工資有無異常變動外，還應(yīng)當與預決算的工程量加以對比，或通過實地考察、查詢施工日記等方法，核對應(yīng)付工資賬戶貸方發(fā)生額累計數(shù)與有關(guān)成本費用賬戶，以發(fā)現(xiàn)有無直接計入成本費用的工資。
4.應(yīng)檢查費用的計量是否合規(guī)。如臨時建筑設(shè)施費應(yīng)按照建造合同施工期分期攤銷，預計水電費用時應(yīng)該有甲乙雙方認可的原始憑證為依據(jù)。
施工企業(yè)項目的內(nèi)部審計包括多方面的內(nèi)容，既有財務(wù)預算的審計、施工過程經(jīng)濟投入的審計，也有合同管理的審計和項目結(jié)算的審計。在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，審計面臨的風險也在進一步加大，這就需要進行必要的風險強化，特別是完善對施工項目的內(nèi)部審計，從而全面提高施工企業(yè)內(nèi)部審計的效能。施工企業(yè)應(yīng)重視對項目的內(nèi)部審計工作，這樣才能夠發(fā)揮審計的真正作用，提高企業(yè)的市場競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
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會計審計方面的論文范文篇2
淺析企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和改進措施
摘要：內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用越來越重要，本文分析了我國現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題，并從幾個方面闡述了提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的措施。
關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計;措施
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，作為企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容之一，企業(yè)內(nèi)部審計工作越來越受到重視，近年來內(nèi)部審計工作的發(fā)展和逐步完善，為推動企業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進作用。
一、我國企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的現(xiàn)實問題
1.對內(nèi)部審計工作認識不足
由于內(nèi)部審計制度在我國的建立相對較晚，一些重大的審計報告、審計成果沒有公開，有些企業(yè)對內(nèi)部審計工作的認識不足，甚至簡單地認為審計就是查賬，沒有認識到審計的目的、審計工作的內(nèi)容和職能，所以至今仍有部分企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，也有部分企業(yè)把內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在了財務(wù)部門，由財務(wù)部門兼職內(nèi)部審計工作，導致不能合理、有效的發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。
2.內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位不準確。
企業(yè)內(nèi)部的各職能部門都是在企業(yè)主要負責人的直接領(lǐng)導下行使職權(quán)、開展并報告工作的，即使有些職能部門是由企業(yè)某位副職分管，那也是主要負責人授權(quán)的，實質(zhì)上是在主要負責人領(lǐng)導下。在目前還沒有哪個法律和制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部的某個機構(gòu)可以不在主要負責人的直接領(lǐng)導下開展工作，更沒有規(guī)定企業(yè)內(nèi)部橫向職能部門之間需要相互報告工作的情況，況且按照《公司法》的規(guī)定，企業(yè)財務(wù)負責人要由董事會任免，而沒有規(guī)定內(nèi)審人員具有這種地位。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)主要負責人是企業(yè)的法人代表，要承擔各職能部門在授權(quán)范圍內(nèi)開展工作所產(chǎn)生的法律責任。各職能部門所從事的經(jīng)濟活動是企業(yè)主要負責人的意志體現(xiàn)，特別是那些實行垂直集權(quán)管理的企業(yè)，其主要負責人的管理觸角深入到企業(yè)的各個活動之中。在這種情況下，內(nèi)部審計實質(zhì)上是主要負責人監(jiān)督主要負責人的單方面活動，這在理論上是講不通的。
3.內(nèi)部審計觀念落后
審計觀念落后也是影響內(nèi)部審計工作發(fā)展的主要因素之一，部分企業(yè)內(nèi)部審計仍停留在財務(wù)收支審計上，對經(jīng)營審計、管理審計等方面涉及較少。內(nèi)部審計的目標停留在查錯補漏上，沒有轉(zhuǎn)變到提高企業(yè)經(jīng)營效益、效率上來，以事后監(jiān)督為主，末將事前是預測把關(guān)、階段監(jiān)督檢查和事后審計查處相結(jié)合，沒有認識到審計的內(nèi)容涉及企業(yè)管理的方方面面，最終是幫助企業(yè)領(lǐng)導發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，為企業(yè)經(jīng)營決策提供全面服務(wù)。
4.內(nèi)部審計體制不完善，獨立性不強
內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的關(guān)鍵是保證其獨立性，通過審計工作的實施，對信息的真實、準確性以及企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督和評價。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)對誰獨立、由誰領(lǐng)導、為誰服務(wù)尤其重要。目前，我國國有企業(yè)大部分采取內(nèi)部審計機構(gòu)與企業(yè)其他部門平行的管理模式，由企業(yè)總會計師或總經(jīng)濟師直接分管，內(nèi)部審計機構(gòu)對其負責并報告工作。由于審計機構(gòu)和審計人員的人事、經(jīng)濟等各項利益與企業(yè)的利益密切相關(guān)，使得企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的獨立性不強，同時也降低了審計的職能，久而久之，內(nèi)部審計也失去了其權(quán)威性、有效性。
5.內(nèi)部審計方式方法落后
計算機技術(shù)的發(fā)菜和信息時代的到來，使得無紙化辦公成為現(xiàn)實，內(nèi)部審計作為管理的重要組成部分也理應(yīng)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，而我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計技術(shù)和方式、方法，還停留在手工操作階段，手段落后，涉及計算機程序、網(wǎng)絡(luò)信息審計的很少，致使內(nèi)部審計工作嚴重滯后，影響審計質(zhì)量和審計效果，起不到對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)督、服務(wù)作用。
6.內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)不高
隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，企業(yè)投資呈現(xiàn)多元化，在計劃經(jīng)濟時期少有的企業(yè)購并、分設(shè)、企業(yè)間的債務(wù)重組、非貨幣性交易等行為時有發(fā)生。為服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展和規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為的內(nèi)審人員必然要參與到企業(yè)這些行為中去。這就要求審計機構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的，不僅要有懂財務(wù)及審計的人才，還應(yīng)配備精通企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才。內(nèi)部審計人員素質(zhì)成為開展高層次審計監(jiān)督的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)代內(nèi)部審計工作涉及面廣，不僅要求內(nèi)部審計人員具備相應(yīng)的專業(yè)知識，包括會計、審計、內(nèi)部控制的檢查和評價、計算機的運用等，而且還必須有豐富的實踐經(jīng)驗。在國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)中，審計人員構(gòu)成參差不齊，素質(zhì)不高，目前，我國內(nèi)部審計人員專業(yè)知識貧乏，專業(yè)構(gòu)成主要是審計或會計專業(yè)，而來自工程技術(shù)、信息技術(shù)或法律等方面的人才缺少。另外，有些內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德缺失，難與被審計單位協(xié)調(diào)溝通，影響到內(nèi)部審計的成效。
二、提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的措施
1.重視內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計的地位
提高管理者對內(nèi)部審計工作重要性的認識是加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證，建立和加強內(nèi)部審計的組織地位，針對我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的不合理，我們可以借鑒國際上成功的做法，在董事會下設(shè)由獨立董事組成的審計委員會，內(nèi)部審計機構(gòu)向?qū)徲嬑瘑T會和總經(jīng)理雙重負責，并通過內(nèi)部審計章程對內(nèi)部審計的地位、職責權(quán)限、業(yè)務(wù)報告程序進行規(guī)定。
2.適應(yīng)社會發(fā)展新需求，實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型
現(xiàn)代內(nèi)部審計的目標不再僅是強化企業(yè)內(nèi)部控制、提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果，而應(yīng)轉(zhuǎn)向規(guī)避風險、轉(zhuǎn)移風險和控制風險，強調(diào)了增值審計，突出了介入風險管理和廣泛的內(nèi)部控制，同時還要做好管理咨詢等增值型服務(wù)工作。這就要求企業(yè)要正確認識內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的必要性、長期性和艱巨性，盡快更新觀念、轉(zhuǎn)換角色，全面分析審計需求，明確內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的方向和目標，制訂合理的轉(zhuǎn)型規(guī)劃和方案。充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理、增值服務(wù)中的作用。
在風險管理的基礎(chǔ)上建立審計模式，加強和改善風險管理已成為關(guān)系企業(yè)生存和發(fā)展的十分重要的因素，當然也就成了現(xiàn)代企業(yè)管理當局十分關(guān)注的問題。而風險管理是指識別風險并設(shè)計控制風險的方法，其核心是將沒有預計到的未來事項的影響控制在最低程度。風險管理首先要求在組織中發(fā)現(xiàn)那些高風險暴露的領(lǐng)域，對高風險暴露點的識別要通過對組織的分析進行，這種分析既包括審計人員客觀的金額測試，也包括主觀的判斷。其次將分析的結(jié)果與認為可接受的風險的金額水平相比較，最后實施必要的變革。
3.推行計算機審計，創(chuàng)新審計方式方法，提升工作成效
近年來，隨著會計電算化的全面推進和實施，審計信息化進程也逐步加快，計算機審計成為主流。利用計算機審計比手工更迅速、更有效地審閱、核對、分析、比較企業(yè)的各種信息，可對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)及會計工作實施有效的監(jiān)督和評價，對企業(yè)資金及各種資產(chǎn)進行密切跟蹤，從而有利于評估企業(yè)風險及實現(xiàn)事前、事中、事后審計工作。
4.堅持客觀公正，嚴格處理處罰。
嚴格的處理、處罰是一種有效的教育和強化管理的手段，有利于遏制違規(guī)亂紀，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益：有利于提高審計的威懾作用，凈化經(jīng)濟環(huán)境，從源頭上切斷滋生違法違紀的經(jīng)濟基礎(chǔ)：有利于約束管錢、管物人員的經(jīng)濟行為，促進廉政建設(shè)因此，在審計違法違紀問題的過程中，要嚴格按照審計程序辦事，做到事實清楚、定性準確、處理適當、評價適度，只有這樣，才能掌握主動，防范審計風險，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。
5.強化隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)
(1)打破以往人員知識結(jié)構(gòu)不合理的局面，積極吸收具有工程、信息技術(shù)、風險管理、法律等非會計專業(yè)背景的人才，壯大內(nèi)部審計人員的隊伍，增強內(nèi)部審計部門的實力。
(2)企業(yè)內(nèi)部審計人員也要增強自身的學習意識，加強知識的積累和更新，不斷拓寬知識面。積極參加國家相關(guān)專業(yè)的考試，比如，注冊會計師、審計師等，提升自身的綜合能力，更好的為社會、企業(yè)服務(wù)，體現(xiàn)自身的價值。
(3)加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，強化內(nèi)部審計人員的責任感和使命感，要求內(nèi)部審計人員恪守客觀、公正、廉潔的職業(yè)道德，同時要求內(nèi)部審計人員要有對企業(yè)負責的態(tài)度和為企業(yè)管理服務(wù)的精神，認真履行職責，逐步建立起一支具有現(xiàn)代化知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準的內(nèi)部審計隊伍。
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