審計對于降低企業(yè)的代理成本,緩解代理沖突,優(yōu)化資本市場資源配置,維護整個社會經(jīng)濟的穩(wěn)定都起著至關重要的作用。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于審計畢業(yè)論文范例的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計畢業(yè)論文范例篇1

　　淺析會計師事務所審計風險的防控

　　摘要:隨著社會各界對審計工作的重視程度不斷增加，會計師事務所出具的審計報告也變得越來越重要，因此降低審計風險也變得尤為重要。本文對會計師事務所審計工作中所存在的風險進行研究，究其問題的根本原因進行分析，做好應對審計風險的防控措施。

　　關鍵詞:審計風險;存在問題;防控措施

　　審計風險的防控工作是審計工作中非常重要的環(huán)節(jié)之一。顯然我國許多會計師事務所與國際化的大事務所相比，其審計風險防控工作做的不夠好。要想高質(zhì)量、高效率地完成審計工作，避免審計過程中的風險，必須從根本上找到審計風險產(chǎn)生的原因，并制定出有效的風險防控措施，為會計師事務所的持續(xù)健康發(fā)展打下良好的基礎。

　　一、我國現(xiàn)有審計工作中存在的問題

　　(一)國內(nèi)的審計市場需求“不健康”

　　會計師事務所為企業(yè)提供的審計服務在供需市場上作為一種產(chǎn)品存在著，而產(chǎn)品質(zhì)量的好壞很大程度上也取決于需求者的要求。假如需求者要求質(zhì)量高的產(chǎn)品，那么產(chǎn)品的生產(chǎn)者就會為了滿足需求者的要求而提供高質(zhì)量的服務;假如，需求者為了節(jié)約成本而選擇廉價的劣質(zhì)品，供應者就會為了顧客需求而制造與價格等值的劣質(zhì)品。在很多發(fā)達國家，他們的企業(yè)會選擇提供高質(zhì)量審計服務的會計師事務所。而在中國現(xiàn)有的審計市場中，企業(yè)的管理層一方面為了節(jié)約審計工作的成本，另一方面為了滿足自己的一己私欲，想盡辦法地欺騙審計報告的使用者。所以他們存在要求會計師事務所為其提供虛假審計報告的需求，這就是審計市場上劣質(zhì)產(chǎn)品產(chǎn)生的主要原因，也是風險產(chǎn)生的根源。審計市場的需求本身就存在很大的問題，這也是審計工作承受著較大風險的原因之一。

　　(二)審計的內(nèi)部、外部控制體制不夠完善

　　現(xiàn)如今，國家的審計風險防范制度雖存在，但并不完善。關于審計風險的防控做的不是很到位，尤其是對于審計工作的監(jiān)督“形式化”現(xiàn)象比較嚴重，并不能真正實施對審計工作的控制和管理，所以審計行業(yè)的秩序較為混亂。就會計師事務所的內(nèi)部監(jiān)督而言，很多會計師事務所存在這樣一種現(xiàn)象，就是為了降低成本，會放松對審計工作的質(zhì)量監(jiān)控。而會計師事務所對審計工作質(zhì)量監(jiān)控制度的制定不甚周密、不夠重視。在缺失質(zhì)量監(jiān)控的情況下，審計工作的成效不大、同時又增加了審計工作的風險。其次就是外部對會計師事務所的監(jiān)管執(zhí)行力度不夠，同時注冊會計師的管理制度也不夠完善，對于注冊會計師的管理和監(jiān)督系統(tǒng)做的還不夠完善，所采用的手段缺乏科學性，所以對審計工作的風險也產(chǎn)生了巨大的影響。

　　(三)會計師事務所審計人員綜合業(yè)務能力有待提高

　　現(xiàn)在會計師事務所在職員工的組成主要是小部分的注冊會計師和大部分尚未取得注冊會計師資格的助理人員。在審計工作中，助理人員會負責一部分基礎工作，所以助理人員的素質(zhì)和專業(yè)技能也影響著審計工作的質(zhì)量，進而影響到審計工作的風險。通過近幾年的發(fā)展，雖然我國注冊會計師的數(shù)量在不斷地增加，截止2016年9月30日我國現(xiàn)有的注冊會計師達12萬人，但這一行業(yè)的人才缺口仍很大。在現(xiàn)有的注冊會計師中，雖然他們已經(jīng)拿到了注冊會計師的資格證，在風險導向的審計模式下，還需要注冊會計師對于被審計單位所處行業(yè)也應了解，審計行業(yè)日益需要多學科的復合型人才，但是目前我國注冊會計師主要還是會計類、審計類專業(yè)人才為主，執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)知識水平并不能夠完全達到事務所和審計工作所要求的新高度。部分從業(yè)人員的綜合業(yè)務能力無法勝任更高要求的風險導向?qū)徲嫻ぷ鳎瑢е聦徲嫻ぷ鲙砹烁蟮娘L險。

　　(四)委托關系和費用制度不合理

　　我國審計業(yè)務委托關系也存在著不合理現(xiàn)象。規(guī)范的審計業(yè)務委托關系應當包括三方：委托方、審計實施方和被審計方。而我國審計業(yè)務委托關系中，審計委托方和被審計方往往同為一體，自己聘請會計師事務所審計自己，被審計方有權(quán)選擇審計實施單位。這種現(xiàn)象容易導致競爭能力較弱的會計師事務所對客戶產(chǎn)生經(jīng)濟依賴，被客戶牽制，無法做到出具真實、準確、公允的審計報告。在審計費用支付上，我國審計收費同樣存在著付款方和被審計方合二為一的問題，這樣就使會計師事務所在經(jīng)濟上依附被審計單位，一定程度上影響了審計獨立性原則。

　　二、對于審計工作中存在風險的防控措施

　　(一)健全審計機構(gòu)內(nèi)外部的監(jiān)控機制

　　內(nèi)部控制制度的健全與否對于會計師事務所是非常重要的，同時對審計風險監(jiān)控的制度要更加重視。在事務所內(nèi)部要建立審計風險監(jiān)控體制，會計師事務所應按照行業(yè)標準制定審計工作的質(zhì)量和風險監(jiān)督監(jiān)控制度，同時選擇專業(yè)能力強、有經(jīng)驗的注冊會計師在工作中不斷地強化審計質(zhì)量監(jiān)督制度和審計工作的風險監(jiān)控，-在完善了這些制度以后，務必要加深對審計新方法和技術(shù)的研究和學習，加強事務所的員工培訓，學習審計新知識，準確理解內(nèi)部控制、審計評價與審計的工作關系，在確保審計業(yè)務獨立性的同時，又不會使審計工作的管理和監(jiān)控脫離內(nèi)部控制工作。在健全會計師事務所內(nèi)部審計監(jiān)督制度的同時還應該加強對注冊會計師的監(jiān)管制度，增強其監(jiān)管制度的科學合理性，讓注冊會計師更加專業(yè)敬業(yè)。同時要強化會計師事務所的外部治理，國家要完善相應的會計師事務所管理制度，制定科學合理的審計質(zhì)量監(jiān)控制度，我們可以效仿國外的注冊會計師事務所的監(jiān)管制度，再根據(jù)我國的實際國情和行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進行修訂和改善，健全會計師事務所的外部監(jiān)管制度。

　　(二)提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)

　　人才儲備是任何企業(yè)發(fā)展的源動力，會計師事務所也不例外，審計工作質(zhì)量要想得到保證，就必須提高會計師事務所在職人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。作為一名優(yōu)秀的注冊會計師，不僅要有專業(yè)性較強的會計、審計知識，還要對被審計對象所涉獵行業(yè)知識有所了解，才能更勝任會計師事務所的審計工作，在完成審計工作的同時還要降低審計工作風險。在現(xiàn)在人才稀缺的社會狀態(tài)下：要不斷地吸收高質(zhì)量人才，假如在外界得不到素質(zhì)較高的人才可以采用其他方式培養(yǎng)自己的人才。會計師事務所要建立自己的人才建設體系，要有相應的人才引進制度和提高人才素質(zhì)的系統(tǒng)。這個體系要保證會計師事務所能夠吸收外界專業(yè)性強的人才，同時要不斷提高本企業(yè)人才素質(zhì)。在對本事務所人才的繼續(xù)教育中，要不斷加強在職人員的審計風險意識并明確審計風險的危害，不能為了節(jié)約成本而忽略對審計人員的風險意識教育，此外，還要加強被審計對象涉及行業(yè)知識的培訓。

　　在對人才進行專業(yè)技能培訓的同時，也不要忽視對在職人員的職業(yè)道德教育，因為即使專業(yè)技能再過硬的人才，一旦職業(yè)道德出現(xiàn)問題，所能引起的審計風險更為嚴重。因此會計師事務所的人才建設體系在引進外界人才時，在試用期要認真觀察新進人員的職業(yè)素養(yǎng)，是否存在道德問題，擇優(yōu)錄取，作為會計師事務所的儲備人才。在引進人才后，要加強對新進人員的職業(yè)道德再教育，并且向他們說明職業(yè)道德的重要性及其違反職業(yè)道德后的后果，軟硬兼施。與此同時建立合理的道德遵循激勵制度，鼓勵那些遵守職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)過硬的人才，并且引導其他員工向他們學習，相互監(jiān)督，互相促進。對那些工作能力低的審計人員進行培訓或者懲罰，使他們要有危機意識，不斷提升自己的專業(yè)能力和職業(yè)道德水平。

　　(三)建立客戶的風險調(diào)查與評估機制

　　我國的審計人員雖已樹立了相應的審計風險意識，但是隨著審計業(yè)務的難度不斷增大，我們不僅要從內(nèi)部人才著手，還要對被審計單位的行業(yè)情況、經(jīng)營狀況、財務狀況等在審計前進行盡可能詳細地調(diào)查，以便預測在本次審計工作中可能遇到的風險和狀況。因此建立客戶風險評估機制也顯得非常重要，因為風險評估會降低審計工作中可能遇到的不可知狀況。而對客戶進行風險評估機制的同時也會提高審計工作的效率，制定審計計劃時更有針對性，審計工作開展更加順利。

　　(四)加強宏觀環(huán)境的監(jiān)管、強化事務所的地位

　　前文已指出，現(xiàn)存委托關系存在不合理因素，實質(zhì)上形成企業(yè)管理層請會計師事務所審計自己的現(xiàn)狀。應建立正規(guī)的審計委托關系，讓會計師事務所為委托人服務，并保持獨立性。所以本文建議解決委托人的虛位化現(xiàn)象，切實讓委托人跟公司管理層相分離。本文建議對于國有企業(yè)，以國資委作為委托人，由國資委組織招投標，選取會計師事務所，并由國資委支付審計費用。對于上市公司，設立由獨立董事組成的審計委員會來決定會計師事務所的聘用及更換，以降低公司管理層對審計業(yè)務的控制。同時，加強注冊會計師協(xié)會和證監(jiān)會對會計師事務所的監(jiān)督、檢查、處罰力度;加強證監(jiān)會對上市公司的日常監(jiān)管及專項檢查，對于違規(guī)上市公司加強處罰。這樣的安排，上市公司、國有企業(yè)便不能決定會計師事務所的更換和審計收費，提高了注冊會計師的獨立性，確保審計報告的質(zhì)量，降低注冊會計師違反職業(yè)道德的概率。

　　三、結(jié)束語

　　根據(jù)我國的基本國情和現(xiàn)有審計市場的態(tài)勢，要在審計行業(yè)中樹立良好的審計風險防控意識，加強在職人員及相關人員的素質(zhì)，提高審計工作的工作質(zhì)量，建立正規(guī)的委托關系，降低審計工作所帶來的風險。不要為了貪圖蠅頭小利，而忽視對會計師事務所本身權(quán)威性的建設，讓會計師事務所能夠更好的發(fā)展。

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　　審計畢業(yè)論文范例篇2

　　談跟蹤審計在醫(yī)院建設的應用

　　摘要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，在醫(yī)院項目建設的過程中全程跟蹤審計的地位越來越突出。這一審計方式大大提高了工作效率和工作質(zhì)量，有效的控制了工程的施工成本，為醫(yī)院的工程項目帶來了更大的經(jīng)濟效益。

　　關鍵詞：項目建設;跟蹤審計;工作效率;工作質(zhì)量;經(jīng)濟效益

　　一、通過內(nèi)外審計結(jié)合的方法進行全程跟蹤審計工作

　　為了將工程造價控制在合理的范圍內(nèi)，并確保資金能夠有效的應用于醫(yī)院的建設，醫(yī)院在工程施工之前會公開進行招標，與社會上的審計機構(gòu)簽訂工程造價咨詢服務合同，使得審計能夠貫穿工程施工的全部過程。同時，使用內(nèi)外審結(jié)合的方式進行審計工作，大大提升了審計質(zhì)量和效率。由醫(yī)院的審計部門帶頭與采購、基建、財務等相關部門配合合作，使得各個部門流暢的運行起來，確保整個工程項目跟蹤審計工作的有效運行。在調(diào)整好各個部門之間合作關系的同時，加強對人力資源的管理，廣泛招納具有相關專業(yè)資質(zhì)的審計機構(gòu)，由素質(zhì)較高的專業(yè)人員組成審計團隊參加工程審計工作，有效彌補了醫(yī)院內(nèi)審計機構(gòu)專業(yè)水平不夠和相關審計人才匱乏的缺口，確保了審計工作的速度和質(zhì)量。

　　二、跟蹤審計工作要分段進行

　　1.醫(yī)院跟蹤審計工作的第一個階段。在醫(yī)院實施跟蹤審計的初步階段，首先要開展的是咨詢合同;材料、設備咨詢;工程費用的審核;隱蔽工程的記錄;對工程變更、簽證的控制等方面的工作。1.1咨詢合同。在基建部門送來合同的時候，審計人員要從合同訂立形式、主體是否合法有效、條款齊全與否、約定是否存在漏洞等方面把關，嚴格控制好合同的細節(jié)，避免合同中存在約定不明確或有爭議的情況，以更好的防止合同糾紛的產(chǎn)生。

　　1.2材料、設備咨詢。工程造價的主要部分就是材料和設備的造價，這一部分往往能夠占據(jù)工程全部造價的百分之七十左右。因此，對于材料、設備檔次的選擇對整個工程的造價起著十分關鍵的作用。就目前而言，市場上的材料和設備的種類、品牌繁多，價格和檔次也是參差不齊，需要相關人員認真考察咨詢，做好相關跟蹤審計工作。

　　1.3工程費用的審核。工程的承包方和發(fā)包方所關注的問題就是工程款費用的問題，工程的進度離不開進度款的支持，因此，工程款的支付時間以及款項的余額都是工程的重點問題。在工程進度款的審核方面，審計人員通過組織、技術(shù)、合同條款等等方面的控制，嚴格將工程款項控制在一定的范圍之內(nèi)。

　　1.4隱蔽工程的記錄。審計人員可以采取多種措施、方法，比如去現(xiàn)場對材料取樣，記錄現(xiàn)場的具體施工情況等等，做好對工程的跟蹤，時刻了解工程的進度和動態(tài)。

　　1.5對工程變更、簽證的控制?；üこ痰暮炞C和變更都會引起工程總價款的改動，有的甚至會通過一些策略來降低入圍，之后，在依靠施工過程中的變更和簽證來最大程度的確保自身經(jīng)濟利益。所以，在施工過程中對于簽證和變更都要嚴格的控制。

　　2.醫(yī)院跟蹤審計工作的第二個階段。在第一階段工作的基礎上，醫(yī)院可以進一步完善跟蹤審計工作，比如委托審計公開對門診樓工程項目進行招標，不但利用了社會上的優(yōu)質(zhì)審計資源，同時，也可以大大降低建設成本、提升工程帶來的經(jīng)濟利益，并且為醫(yī)院以后的發(fā)展樹立了良好的形象;前移跟蹤審計關口，跟蹤審計需要從源頭著手，從工程合同、招標、設計、預算等方面層層把關，防止工程中出現(xiàn)不能挽回的損失;將跟蹤審計工作貫穿于基建工程和修繕工程，使得跟蹤審計工作不僅存在與基建工程，也能服務于修繕工程之中。

　　三、跟蹤審計帶來的效益

　　1.經(jīng)濟方面的效益。

　　1.1跟蹤審計帶來的顯性經(jīng)濟效益。自實施跟蹤審計以來，醫(yī)院所獲取的經(jīng)濟效益是十分顯著的，由于對各個環(huán)節(jié)都做到了跟蹤記錄，大大提升了工程的經(jīng)濟效益，平均審減率大大降低。

　　1.2跟蹤審計帶來的隱性經(jīng)濟效益。跟蹤審計所帶來的隱性經(jīng)濟效益主要是指工程結(jié)算審計報告中沒有體現(xiàn)出來的經(jīng)濟效益，其主要表現(xiàn)在以下三個方面：首先，是在材料的價格上，在沒有實施跟蹤審計之前，很多的材料都是由施工單位提供報價和樣品，在實施了跟蹤審計之后，對材料的價格進行了合理的控制，有效防止了施工單位材料報價不合理的情況發(fā)生;其次，是土、石方挖運計價的方面，其價格套用定額是合規(guī)的，但是，在實際操作過程中，大部分單位都采用了隨行就市的方法，都會低于甚至大大低于定額計價;還有就是對工程進度款的審核方面，審計人員作出的審核報告和付款意見書就是進度款支付的依據(jù)，審計人員根據(jù)施工設計圖紙、合同、變更單、簽證單等等對工程進行層層把關，最終作出付款意見書和審核報告。

　　2.社會方面的效益。自從實施跟蹤審計以來，因為審計機構(gòu)從準備階段、施工階段到結(jié)算階段一直都在跟蹤記錄，為工程的施工提供了一道嚴格的監(jiān)督防線，由過去的施工后在結(jié)算轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從根本上抵制了腐敗問題的產(chǎn)生。使得醫(yī)院工程建設在社會上樹立了良好的形象。

　　3.管理方面的效益。

　　3.1提高了現(xiàn)場管理質(zhì)量。在實施跟蹤審計制度之前，施工現(xiàn)場經(jīng)常會出現(xiàn)亂簽證、資料收集不全面或者不及時的情況，而跟蹤審計有效的遏制了這一情況的發(fā)生，為工程結(jié)算審計提供了堅實的保障。

　　3.2工作效率大大提升。跟蹤審計的特點是及時、快捷的配合各個建設部門解決疑難問題，并且，能夠到現(xiàn)場實地勘察情況，大大加快的解決問題的速度，工程效率得到較大的提升。3.3使得各個部門之間的合作更加緊密。跟蹤審計的顯著效果使得各個部門之間的誤會和偏見逐漸消除，促使各個部門之間的配合更加緊密、協(xié)調(diào)，規(guī)范了相關部門的工作，綜合管理水平得到進一步提高。

　　3.4在管理上起到多重效應。跟蹤審計是結(jié)算審計的創(chuàng)新也是建設項目管理方式的創(chuàng)新，通過對建設項目施工合同、進度款、工程簽證、設備材料價格等進行咨詢和鑒證，大大提升了基建部門對合同的管理，以及對工程材料質(zhì)量、價格的控制，有效將進度款掌控在合理的范圍之中。并且，在跟蹤施工現(xiàn)場的過程中，對施工單位起到一定的監(jiān)督作用，促使施工單位嚴格把握工程質(zhì)量、加強施工安全管理?？傊?，跟蹤審計的使用使得工程的施工管理、監(jiān)理管理、財務管理等方面更加規(guī)范有序，大大減低了施工成本，有效避免了一定的經(jīng)濟風險。

　　四、完善跟蹤審計的具體措施

　　1.對于相關法律法規(guī)要進一步完善。作為跟蹤審計的相關行政管理部門，要盡快建立健全與當?shù)厍闆r相吻合的建設項目審計規(guī)章制度，為跟蹤審計工作提供科學的參考依據(jù)，明確跟蹤審計業(yè)務指導和具體的標準，有效的對審計行為進行規(guī)范，減少審計風險。

　　2.強化審計隊伍建設，提高審計人員的整體素質(zhì)。加強對審計人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，提升相關人員的審計能力和水平，使得審計人員的業(yè)務能力能夠滿足當前跟蹤審計工作的需要。3.準確把握造價跟蹤審計的重要關節(jié)。將全天跟蹤轉(zhuǎn)變?yōu)殛P鍵環(huán)節(jié)的跟蹤，以提升工作效率。項目建設過程中的關鍵環(huán)節(jié)主要有：設計、招標、材料和設備的購買等等。

　　五、結(jié)語

　　全程跟蹤審計在醫(yī)院建設項目中應用大大提高了工程帶來的經(jīng)濟效益，同時，也為醫(yī)院樹立了良好的社會形象，完善了對工程的管理。就目前而言，我國全程跟蹤審計的實施還是不夠完善的，需要相關法律法規(guī)的進一步完善，不斷提升全程跟蹤審計的業(yè)務水平，更好的服務于醫(yī)院的項目工程建設。

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