隨著越來越多審計訴訟案件的曝光,人們在譴責(zé)注冊會計師的同時,也在思考如何才能確保審計意見的合法、公允,盡量避免審計失敗。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計碩士畢業(yè)論文免費的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計碩士畢業(yè)論文免費篇1

　　淺議審計信息化在鐵路運輸企業(yè)的應(yīng)用

　　信息化是將傳感、通信、計算機、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域,全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過程。而審計信息化是通過一個轉(zhuǎn)變過程,使審計工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運用信息技術(shù)的狀態(tài)。審計信息化是有效應(yīng)對信息化環(huán)境給審計工作帶來挑戰(zhàn)的有力武器。

　　一、審計信息化在鐵路運輸企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀

　　隨著鐵路生產(chǎn)力布局調(diào)整、鐵路局直管站段等重大體制改革的實施,以及鐵路運輸企業(yè)會計信息化應(yīng)用水平的高速發(fā)展,鐵路運輸企業(yè)對內(nèi)部審計的信息化有著越來越高的要求,提高鐵路運輸企業(yè)審計信息化水平是一件相當(dāng)迫切的工作。

　　1、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)的應(yīng)用

　　現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)在鐵路運輸企業(yè)的應(yīng)用是從本世紀(jì)初開始的。目前在全鐵路審計部門推廣使用的《鐵路運輸企業(yè)審計信息系統(tǒng)》。鐵路審計部門在現(xiàn)場審計階段采用審計信息系統(tǒng)后,審計人員審計的手段和方式有了重大的變化,審計效率有了很大提高。目前審計信息系統(tǒng)是鐵路審計人員必備的工具,它為審計工作帶來了可喜的變化。信息化下審計方式的重大變化主要包括以下幾方面。

　　(1)審計前期賬簿準(zhǔn)備的變化。傳統(tǒng)的查賬方式,是從紙質(zhì)的報表和賬簿入手的。因此在到審計現(xiàn)場前,審計人員應(yīng)通知被審計單位要將被審計年度的賬頁提前打印,也包括不足一年的賬頁。而信息化條件下,被審計單位則無需提供紙質(zhì)賬頁。審計人員直接從會計部門取得電子賬套,導(dǎo)入審計信息系統(tǒng)中,即可進行查賬。

　　(2)現(xiàn)場審計的變化。

　　一是數(shù)據(jù)篩查的快捷。數(shù)據(jù)篩查對于審計人員是一項重要的工作。在傳統(tǒng)審計時,數(shù)據(jù)篩查需要手工從大量的數(shù)據(jù)中篩查出要用到的數(shù)據(jù),過程相對繁瑣,工作量相當(dāng)大。在信息化條件下,審計信息系統(tǒng)本身就提供了數(shù)據(jù)篩查和分析的功能,比如:對科目發(fā)生額的分析,可以對某一科目的發(fā)生額進行計算和分析,發(fā)生額、占總期間比重、平均金額的比率、平均單張金額等項目可自動列表,提供審計人員的分析結(jié)果,同時可以通過圖形顯示,而且這種分析幾乎是隨時分析隨時出結(jié)果的。另外也可以通過審計信息系統(tǒng),將數(shù)據(jù)導(dǎo)入excel表格當(dāng)中,利用表格對數(shù)據(jù)的排序、篩選、分類等功能進行分析。

　　二是數(shù)據(jù)統(tǒng)計的便利。數(shù)據(jù)統(tǒng)計是審計人員的一項日常工作。在傳統(tǒng)審計方式下,審計人員要將需要被統(tǒng)計的數(shù)據(jù)手工填寫進紙質(zhì)表格,然后通過計算器進行累加。這項工作需要審計人員要有絕對的細心和耐心來保證統(tǒng)計結(jié)果的準(zhǔn)確。而在信息化條件下,一般是將需要被統(tǒng)計的數(shù)據(jù)輸入excel表格中,讓軟件自動累加,為保證結(jié)果準(zhǔn)確,只需要復(fù)查輸入是否正確。如果是利用審計信息系統(tǒng)的話,在查賬過程中,將需要累加的賬目選中,可自動生成excel表格,然后再讓軟件自動累加。這中間過程均為自動生成,基本保證結(jié)果的準(zhǔn)確。

　　三是數(shù)據(jù)的趨勢分析。在傳統(tǒng)審計方式下進行數(shù)據(jù)的趨勢分析,需要將被分析的數(shù)據(jù)手工填寫進紙質(zhì)表格,手工計算比率,根據(jù)計算結(jié)果通過表格或另外制作圖表來分析數(shù)據(jù)趨勢。而在信息化條件下,審計信息系統(tǒng)可以直接針對某一科目的數(shù)據(jù)進行計算,然后直接顯示該數(shù)據(jù)在一年內(nèi)各月趨勢分析圖。由于電腦處理數(shù)據(jù)的高速性,審計人員幾乎不用等待,就可以直觀的看到數(shù)據(jù)的趨勢。同時,由于審計信息系統(tǒng)可以導(dǎo)入某一個單位連續(xù)數(shù)年的財務(wù)數(shù)據(jù),趨勢分析不僅可以分析一年內(nèi)的趨勢,也可以擴展到連續(xù)數(shù)年的分析,這在傳統(tǒng)審計方式下很難辦到的。

　　四是計算工具的使用。在傳統(tǒng)審計方式下,要檢查對某些賬務(wù)數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性,例如:折舊、存貨的差異等,一般采用兩種方式,一種是按照正常的計算方式重新計算,再與賬面上數(shù)字核對,另一種是通過檢查被審計單位計算步驟,確認(rèn)其計算的正確性。在信息化條件下,可以利用審計信息系統(tǒng)來檢查以上計算的準(zhǔn)確性。檢查時,審計人員只需要指定相關(guān)的參數(shù)后,系統(tǒng)可自動計算并顯示出相應(yīng)結(jié)果,結(jié)果準(zhǔn)確并一目了然。

　　五是法規(guī)文件查詢方式的變化。在未采用電子化文檔時,審計人員要隨身攜帶大量常用的法規(guī)文件。在對問題進行定性時,還需要在大量文件中找到所需要的文件。在使用電子文檔后,特別是在應(yīng)用審計信息系統(tǒng)后,法規(guī)文件的查詢方式發(fā)生巨大變化。審計信息系統(tǒng)提供了審計法規(guī)庫的功能。審計人員可以將全部電子化的法規(guī)文件導(dǎo)入系統(tǒng)當(dāng)中,作為備用。在審計時,可隨時查看,也可利用分類或按照關(guān)鍵字搜索等方式直接找到所需要的法規(guī)文件。

　　2、審計管理方式在信息化環(huán)境下的轉(zhuǎn)變

　　(1)電子文檔的使用。在非信息化環(huán)境下,審計文書的撰寫是一項工作量極大的工作。由于審計底稿、審計報告等審計文書都要經(jīng)過初稿、復(fù)核等過程,在完全采用手工書寫的情況下,需要不斷的修改,并不斷書寫。在信息化環(huán)境下,在電腦上采用文字處理軟件進行撰寫、修改,令審計文書的撰寫工作變得不再繁瑣,特別是在修改上完全改變了原來的工作方式,效率得到了極大提升。

　　(2)檔案存放的新途徑。在信息化環(huán)境下,審計檔案存放增加了一種新的方式,除了將紙質(zhì)的資料裝訂存檔外,還可以將審計底稿、審計報告等電子版的審計檔案存儲在電腦中。如果要調(diào)用審計檔案,審計人員可以隨時從電腦中調(diào)用電子檔案,而不必專門跑到檔案館去。

　　(3)網(wǎng)絡(luò)的使用。網(wǎng)絡(luò)改變的不僅是我們的生活,也改變了審計管理的方式。審計部門的管理人員可以通過網(wǎng)絡(luò)向?qū)徲嬋藛T下達審計計劃、審計指導(dǎo)方案、上級文件等,審計人員也可以向管理人員上傳審計報告、工作總結(jié)等。審計人員之間以及審計人員和被審計單位之間也可以相互傳送審計文檔。由于審計人員審計地點的分散性,網(wǎng)絡(luò)的特性能幫助審計管理人員更好進行審計管理工作,也幫助審計人員之間更好的交流。

　　(4)審計對外宣傳的新途徑。原來審計對外宣傳的途徑是非常少的,很多人都不太了解審計工作。在信息化條件下,通過設(shè)立審計部門網(wǎng)站來增加審計對外宣傳的力度,讓更多的干部職工了解鐵路內(nèi)部審計部門的工作職責(zé)、工作流程以及取得的成果,增加內(nèi)部審計的影響力。

　　二、審計信息化應(yīng)用存在的不足及解決辦法

　　1、審計信息化應(yīng)用存在的不足盡管審計信息化的應(yīng)用給審計工作方式帶來了重大轉(zhuǎn)變,但審計信息化的應(yīng)用仍存在不足,審計信息系統(tǒng)仍不完善,制約了其在新形勢下所發(fā)揮的作用。主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

　　(1)實際工作中對審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用僅處于低層次。在實際的審計工作中,對于審計信息系統(tǒng),部分審計人員還把它僅僅看做是在電腦上看賬,主觀上不愿去使用審計信息系統(tǒng)提供的豐富功能。客觀上,由于被審計單位有各自的特點,系統(tǒng)部分功能不能全部適用;或者由于審計部門自身的特點,系統(tǒng)部分功能只有個別審計部門能夠使用。

　　(2)審計與會計的信息系統(tǒng)未能實現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享。目前審計信息系統(tǒng)僅能處理從會計信息系統(tǒng)的賬務(wù)處理子系統(tǒng)和會計報表子系統(tǒng)中取得的數(shù)據(jù),沒有針對固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的處理模塊,對于這些子系統(tǒng)的審計工作只能依靠其他替代手段。

　　(3)審計信息系統(tǒng)軟件的培訓(xùn)不及時,審計人員難以全面掌握系統(tǒng)功能。自從推廣審計信息系統(tǒng)軟件開始,相關(guān)的培訓(xùn)未能及時跟上。隨著審計人員的新老交替,新加入審計隊伍的人員不斷增加。沒有培訓(xùn),也沒有相應(yīng)的指導(dǎo)書,僅靠自身摸索很難讓新審計人員全面掌握審計信息系統(tǒng)的豐富功能。(4)審計信息系統(tǒng)的后續(xù)更新處于停滯狀態(tài)。審計信息系統(tǒng)在會計信息系統(tǒng)版本更新后進行過相應(yīng)更新,但其他的后續(xù)更新基本處于停滯狀態(tài)?？陀^上看,由于審計信息系統(tǒng)是由審計部門和信息部門聯(lián)合開發(fā),軟件開發(fā)完成以后,開發(fā)人員各自回到原崗位,進行后續(xù)更新確實有困難。

　　(5)審計管理系統(tǒng)未能建立。對于審計信息化來說,審計管理的信息化也是一個重要的部分。目前全鐵路還沒有一個審計管理系統(tǒng),也沒有在審計信息系統(tǒng)當(dāng)中設(shè)立相應(yīng)的審計管理模塊,對審計計劃、審計電子檔案、審計人員等的管理沒有做到系統(tǒng)化。

　　2、審計信息化應(yīng)用存在不足的解決辦法

　　那么如何解決以上實際應(yīng)用中存在的問題呢?筆者認(rèn)為應(yīng)從以下兩方面入手。

　　(1)建立信息化的審計隊伍,加強審計信息化的后續(xù)教育,逐步實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。審計信息化需要既精通審計業(yè)務(wù)又精通計算機技術(shù)的復(fù)合型人才,要建立信息化的審計隊伍,要從源頭抓起。吸收人員進入審計隊伍前,要將信息化素質(zhì)作為一個考量因素。同時,通過建立信息化知識技能的培訓(xùn)體系,加強信息化后續(xù)教育,并定期召開審計信息化建設(shè)研討交流,來提高信息化素質(zhì),樹立信息化思維方式,用信息化的新武器來武裝審計隊伍。在此基礎(chǔ)上,通過不斷嘗試和改進,達到對審計信息系統(tǒng)的熟練掌握,實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。

　　(2)對審計信息系統(tǒng)定期進行后續(xù)更新,彌補功能缺失,實現(xiàn)審計與會計的信息系統(tǒng)完全數(shù)據(jù)共享?？紤]到設(shè)立專職的審計信息系統(tǒng)維護人員不現(xiàn)實,可考慮設(shè)立兼職的維護人員。維護人員要定期向全鐵路的內(nèi)部審計人員對審計信息系統(tǒng)征求意見,并根據(jù)意見進行修改,在遇到會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)較大變動時,應(yīng)同步更新。維護人員在對審計信息系統(tǒng)修改更新后,應(yīng)編寫相應(yīng)的使用手冊,方便審計人員隨時學(xué)習(xí)新增功能。維護人員還可以充當(dāng)顧問,讓審計人員在使用系統(tǒng)遇到問題時,可以進行咨詢。

　　目前審計信息系統(tǒng)急需改變的,是讓審計與會計的信息系統(tǒng)能實現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享,讓審計信息系統(tǒng)不僅能從會計信息系統(tǒng)的賬務(wù)子系統(tǒng)和報表子系統(tǒng)取得數(shù)據(jù),還能從固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)中取得相關(guān)數(shù)據(jù),更好地服務(wù)于審計。

　　三、在鐵路運輸企業(yè)進一步推進審計信息化工作的建議

　　1、開展網(wǎng)絡(luò)審計試點由于會計信息管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)初步形成,今后網(wǎng)絡(luò)審計是審計的發(fā)展方向。通過在審計信息系統(tǒng)添加網(wǎng)絡(luò)審計功能的基礎(chǔ)上,審計人員應(yīng)逐步進行網(wǎng)絡(luò)審計的嘗試。網(wǎng)絡(luò)審計可以大大縮短現(xiàn)場審計時間,節(jié)約資源,降低成本,提高效率。網(wǎng)絡(luò)審計通過進行試點,逐步總結(jié)經(jīng)驗進行推廣。

　　2、進一步發(fā)展審計管理工作的信息化今后審計管理工作的信息化要進一步發(fā)展,逐步建立和完善審計管理系統(tǒng),審計計劃、審計質(zhì)量控制、審計人員以及審計成果和審計案例等管理工作逐漸系統(tǒng)化。

　　3、建立健全信息化條件下的審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范審計信息化不斷開展的同時,信息化條件下審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范也有待細化和完善。為促進審計信息化的發(fā)展,今后應(yīng)加快修訂和完善信息化條件下的相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,包括業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)規(guī)范,制定時可側(cè)重于計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制評價、計算機審計過程、相關(guān)審計技術(shù)及審計證據(jù)收集、電子審計檔案保存使用等方面。

　　總之,只要堅定的走信息化審計的道路,通過解決在推進審計信息化工作進程中的遇到問題,不斷總結(jié)經(jīng)驗,審計信息化就一定能使鐵路內(nèi)部審計工作更好地為正確決策和有效監(jiān)督提供強有力的支持。

　　審計碩士畢業(yè)論文免費篇2

　　探討我國審計合謀治理措施的政策建議

　　(一)建立審計合謀預(yù)警機制

　　審計合謀預(yù)警機制需要從審計合謀需求方,審計合謀供給方兩方面進行構(gòu)建。從對審計鑒證服務(wù)的需求主體來看,審計合謀需求的主體實際上與財務(wù)報告舞弊主體存在著一致性,都是企業(yè)管理當(dāng)局。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,公司股東將公司委托給公司管理當(dāng)局代理經(jīng)營,不直接參與公司的經(jīng)營管理活動。由于審計報告作為股東評價公司管理當(dāng)局業(yè)績和外部利益相關(guān)者評估企業(yè)財務(wù)狀況的一種主要手段,管理當(dāng)局往往高度關(guān)注審計報告的經(jīng)濟后果。管理當(dāng)局為了自身利益首先進行財務(wù)報告舞弊,那么其急需尋求注冊會計師或事務(wù)所的合作,提供虛假鑒證的審計報告,從而公司管理當(dāng)局就成為審計合謀的需求者。

　　審計合謀供給方就是注冊會計師和他所在的會計師事務(wù)所,他們參與審計合謀歸根結(jié)底是逐利本性。在執(zhí)業(yè)中,注冊會計師有可能利用自己掌握的不對稱信息追求自身效用的最大化,從而向股東尋租,使其可能放棄獨立、客觀、公正的立場,與委托人進行審計合謀。因此,注冊會計師“經(jīng)濟人”的本質(zhì)屬性促成了其合謀的自發(fā)性機理。

　　(二)設(shè)置審計合謀層層壁壘,強化監(jiān)管體系

　　治理審計合謀是一項系統(tǒng)工程,涉及制度建設(shè)、政府監(jiān)管、行業(yè)規(guī)范、輿論監(jiān)督等多方面因素的影響,是一項長期、艱巨的工作。這項工作需要財政部、證監(jiān)委、國資委、注冊會計師協(xié)會等監(jiān)管機構(gòu)共同聯(lián)手,設(shè)置層層壁壘。防范審計合謀首先要進一步加強自律監(jiān)管,但是現(xiàn)在的中國注冊會計師協(xié)會既是財政部領(lǐng)導(dǎo)的行業(yè)監(jiān)管部門,也是履行自律職能的行業(yè)協(xié)會,這種雙重角色導(dǎo)致中注協(xié)的監(jiān)管職能和行業(yè)自律職能都無法正常發(fā)揮。所以,我國應(yīng)建立一個真正代表注冊會計師行業(yè)利益的行業(yè)自律組織,中國注冊會計師協(xié)會必須與政府部門完全脫鉤,改進理事會的組成結(jié)構(gòu),擴大執(zhí)業(yè)人員比重,完善理事會的議事規(guī)則,發(fā)揮理事會對行業(yè)重大問題的決策功能,加強執(zhí)業(yè)紀(jì)律,嚴(yán)格懲戒違紀(jì)者,嚴(yán)肅行業(yè)紀(jì)律。

　　(三)完善公平的市場競爭法律體系

　　現(xiàn)實經(jīng)濟生活中普遍存在著不正當(dāng)競爭行為,嚴(yán)重擾亂了審計行業(yè)的市場秩序。具體表現(xiàn)為競相降低審計費用,肆意提高重要性水平,容易被大企業(yè)集團支配,甚至出現(xiàn)欺騙、賄賂、串通、強制等違法行為等等。如果這種無序可循的混亂狀況不能有效治理,就會阻礙審計市場的健康運行,影響證券市場的進一步發(fā)展。維護合理完備的市場秩序必須強化政府宏觀調(diào)控和完善市場競爭立法,應(yīng)使舞弊者付出信譽和經(jīng)濟損失的足夠代價,讓違約的成本大于經(jīng)濟損失成本;應(yīng)及時修改會計、審計法律法規(guī),在憲法指導(dǎo),以《注冊會計師法》、《審計法》為龍頭,配套以《會計法》、《公司法》等,構(gòu)成一個較為完備的調(diào)整審計業(yè)務(wù)市場競爭關(guān)系的法律規(guī)范體系,參與對審計市場的制約、調(diào)整,促進其健康發(fā)展。

　　(四)發(fā)展合伙制事務(wù)所,增強賠償機制

　　《薩班斯-奧克斯利法案》加大了違法行為的處罰力度,如對故意進行證券欺詐的犯罪最高可判25年入獄,并可判罰500萬至2500萬美元的罰金;對故意破壞或捏造文件,阻止、妨礙或影響聯(lián)邦調(diào)查的行為,將處以罰款或判處20年入獄;會計師事務(wù)所的審計和復(fù)核工作底稿至少應(yīng)該保存5年,任何故意違反此項規(guī)定的行為,將予以罰款或判處10年入獄。目前,我國絕大多數(shù)會計師事務(wù)所都是有限責(zé)任制,處罰力度非常輕,合謀成本非常小?！逗匣锲髽I(yè)法》規(guī)定,一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任,其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任;合伙人在執(zhí)業(yè)過程中非因故意或重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)以及合伙企業(yè)的其他債務(wù),由全體合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任。這種形式比起有限責(zé)任制事務(wù)所更符合公平公正的原則,更利于分清責(zé)任。所以,應(yīng)加大審計合謀的巨大潛在成本,讓注冊會計師不得不審慎考慮合謀可能給他們自己和家庭造成的巨大損失。