期貨分為商品期貨和金融期貨商品期貨又可以分為工業(yè)品、農(nóng)產(chǎn)品等。金融期貨主要是傳統(tǒng)的金融期貨如股指、利率、匯率等。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關(guān)于期貨碩士研究論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　期貨碩士研究論文篇1

　　淺析期貨會計中存在的問題及對策

　　在我國當前期貨市場中，為確保對期貨投資風險進行及時而有效的控制，準確掌握盈虧狀況，很多期貨交易企業(yè)逐步對交易情況進行會計計量與記錄，由此便產(chǎn)生了商品的期貨會計。我國期貨會計相比于國外發(fā)達國家，至今仍存在著諸多問題，比如理論研究不符合實際國情，很難有效指導實際工作等。所以，加強對我國期貨會計的完善是很有必要的。

　　一、期貨會計存在的問題

　　(一)缺乏系統(tǒng)全面的理論研究

　　期貨交易是對未來價格的交易，有著即時簽訂合約，實際交易會在未來某個時間進行的特點。并且隨著市場供求情況的不斷變化，期貨合約的未來價格也是隨之變化的。因此，如果仍使用傳統(tǒng)會計程序或方法，就不能將期貨交易全面的反映出來，傳統(tǒng)會計體系受到了期貨交易的巨大沖擊。比如是否要在會計確認范圍中納入期貨合約、是否運用公允價值來計量期貨合約的價值等，傳統(tǒng)會計是很難解決這些問題的，需要系統(tǒng)全面對期貨會計理論進行研究。

　　(二)期貨業(yè)務(wù)會計處理不規(guī)范

　　目前，國內(nèi)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的期貨業(yè)務(wù)會計處理，這將對會計信息的閱讀性與可比性帶來影響，比如在浮動盈虧處理上的差異。有的企業(yè)堅持市場價的原則，以每日結(jié)算價對交易盈虧進行結(jié)算;有的企業(yè)則按照歷史成本的原則，根據(jù)實際交易價格對盈虧進行結(jié)算。由于計量方式的不同，各企業(yè)會在結(jié)算同一筆交易時存在差異。

　　(三)違背財務(wù)報告充分揭示原則

　　期貨交易有著涉及金額巨大、交易頻繁、交易量大等特點，這會對企業(yè)的財務(wù)情況、資金流量以及經(jīng)營成果產(chǎn)生極大的影響，但卻不能將其充分反映到損益表、資金流量表以及資產(chǎn)負債表上，這與財務(wù)報告充分揭示原則是相違背的。要想將企業(yè)財務(wù)會計信息真實反映出來，就需要對當前的財務(wù)報表結(jié)構(gòu)進行完善。

　　(四)期貨業(yè)務(wù)會計處理不完善

　　從企業(yè)加入期貨交易的目的來看，其期貨業(yè)務(wù)有套期保值與投機套利兩種。這兩種業(yè)務(wù)有著不同的會計處理依據(jù)，并且具體賬務(wù)處理也是不相同的。但是我國只是簡單的規(guī)范了賬務(wù)處理與投機套利，忽視了對套期保值業(yè)務(wù)的規(guī)范。所以就對這兩種交易類型劃分不清，核算也很不完善，企業(yè)很難有效管理期貨業(yè)務(wù)，增加了風險與資金流失的機率。

　　二、完善期貨會計的對策

　　(一)統(tǒng)一期貨業(yè)務(wù)會計處理規(guī)范

　　為確保期貨市場的穩(wěn)定發(fā)展，要建立健全完善又符合國情的期貨會計制度。在制定期貨會計制度時，要從期貨會計的特點入手，比如，投資企業(yè)要按照及時性、謹慎性和相關(guān)性原則，對期貨業(yè)務(wù)進行會計處理。要充分考慮到財務(wù)的安全，認真分析其中存在的風險，及時做好有效的防范措施。要對期貨投資進行全程監(jiān)控，并掌握期貨投資的資金流動狀況。會計信息既要考慮到企業(yè)的實際需求，也要考慮到期貨合約價格的主要影響因素。除此之外，要想實現(xiàn)我國期貨行業(yè)的快速發(fā)展，就必須加快制定期貨會計制度，并將期貨會計的監(jiān)管功能發(fā)揮出來，這對于期貨行業(yè)以及市場經(jīng)濟來說意義重大。

　　(二)表內(nèi)確認期貨合約價值

　　在我國目前市場經(jīng)濟之下，一般都是將期貨合約當成或有負債與或有資產(chǎn)處理的。主要有以下三個原因：第一，期貨合約并非貨物，并未真正發(fā)生商品所有權(quán)或?qū)嵨锏霓D(zhuǎn)移，所以也不能歸于存貨及其他流動資產(chǎn)項目;第二，期貨合約不是短期投資，在資金占用方面，期貨合約只占了保證金部分;第三，在利率與價格發(fā)生變化時，期貨合約的金額也會發(fā)生相應(yīng)的變化，極易受到人為操控。所以，期貨合約價值無法如實反映到會計賬簿之上，需要將其記錄在備查薄上，應(yīng)將期貨合約交易的品種、規(guī)格、時間以及成交量等記錄在備查薄上。在資產(chǎn)負債表編制過程中，要單獨設(shè)置一欄，將企業(yè)期末持有的期貨合約信息反映出來，這樣有利于報表者進行估算。隨著期貨合約價值在報表附注中披露的做法逐漸被會計界所認可，進一步的發(fā)展有可能是在表內(nèi)將期貨合約確認為資產(chǎn)或負債。

　　(三)重新確認顯示一些賬戶的性質(zhì)

　　第一，應(yīng)收席位費是一種長期資產(chǎn)，要在報表中有所反映。對于席位占用費，有的期貨經(jīng)紀公司或期貨交易所對其進行了單獨列示，而有的則沒有，所以對于這一點要進行統(tǒng)一。除此之外，通常情況下應(yīng)收席位費的時間均在一年以后，期貨投資企業(yè)不應(yīng)該把應(yīng)收席位費排列在流動資產(chǎn)中的其他應(yīng)收款項目上，根據(jù)資產(chǎn)的分類標準，要將其排列在其他長期資產(chǎn)中。

　　第二，在核算年會費時要按照權(quán)責發(fā)生制的原則。年會費一般一年交一次，收益期為一年，從支付方角度來看，這是待攤費用。隨著近年來會計軟件和會計電算化的廣泛運用，不能將年會費一次性納入管理費用之中。所以，期貨投資企業(yè)要設(shè)置期貨年會費核算科目，在年會費支付過程中，記入期貨年會費科目的借方，分期攤銷，計算出每期攤銷額記入管理費用列入每月攤銷之中。期貨交易所要在一年中對年會費收入進行分期確認，其中未完成的收入部分要在預(yù)收賬款中進行核算，這樣既滿足了權(quán)責發(fā)生制的原則，也解決了期貨交易因所收年會費的月份收入過高，無法正確計算所得稅的問題。

　　第三，重新確認期貨會員投資與長期股權(quán)投資的性質(zhì)。通過支付會員資格費，能夠獲得相應(yīng)的資格與權(quán)力，這樣實際上就產(chǎn)生了一種無形資產(chǎn)。長期股權(quán)投資作為一種形式，要按照實質(zhì)高于形式的原則，把長期股權(quán)投資確認為無形資產(chǎn)。同時，會員資格費并不是投資，而是一種無形資產(chǎn)，這樣便于正確核算出期貨投資的報酬率。站在這個角度分析，期貨投資企業(yè)要設(shè)置期貨會員資格費核算科目，并在會計報表中將期貨會員資格費單獨列出。

　　(四)確認套期保值與持倉虧損

　　一方面，要明確套期保值合約的確認標準，在一定程度實現(xiàn)主觀判斷成分的減少，壓縮利潤的人為操作空間。要在交易賬號開立之前就規(guī)定好這項工作。比如，在套期保值賬戶開立之前，既要簽署一份證明書，列明客戶已經(jīng)擁有或希望擁有，已經(jīng)賣出或希望賣出的現(xiàn)貨商品名稱、數(shù)量等。另外，也要提供真實可信的證明材料。要在每個會計期間的期末如實評價套期保值合約，看其是否有效真實。另一方面，要認真確認持倉盈虧情況，在這一過程中，由于套期保值與投機套利有所不同，因此要區(qū)別對待對這兩者的持倉盈虧。對于被確認為投機套利交易合約的會計處理，其持倉盈虧會受到市場價值變動的影響，在市場價值變動的環(huán)境下，要在當期確認為損益。如果被確認為套期保值合約，在其會計處理過程中，持倉盈虧金額應(yīng)作為“遞延套保損益”，被如實記錄在資產(chǎn)負債表中。同時也要在資產(chǎn)負債表的附注中注明套期保值合約的資金額、項目性質(zhì)以及結(jié)算價值等。

　　三、結(jié)語

　　總之，因為現(xiàn)貨交易和期貨交易在本質(zhì)上存在著巨大差異，所以期貨會計相比于傳統(tǒng)會計，前者在報表、記錄、確認以及計量上都與后者有著很大的不同。隨著我國對期貨會計的深入研究和其他金融工具的飛速發(fā)展，我國將逐漸規(guī)范和統(tǒng)一金融工具會計以及期貨會計。在我國金融工具相關(guān)準則的不斷規(guī)范和統(tǒng)一之下，我國期貨會計規(guī)范已經(jīng)日益趨同于國際會計準則，在這個大環(huán)境之下，我國期貨市場勢必將得到更加的統(tǒng)一和規(guī)范。

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