內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文案例分析
對(duì)于企業(yè)管理者來說，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者互為前提，相輔相成。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文案例分析，供大家參考。
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文篇一
《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制淺論 》
【摘要】 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可避免的會(huì)遇到不同的風(fēng)險(xiǎn)，除了客觀存在的不可控的風(fēng)險(xiǎn)外，大部分的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是可控的，可以通過加強(qiáng)內(nèi)控制度、規(guī)范操作流程來建立較為科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，同時(shí)內(nèi)部監(jiān)督的強(qiáng)化也可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)降低到可承受的程度。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義
企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是由企業(yè)董事會(huì)、管理層及其員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)效果、財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估等基本目標(biāo)的控制活動(dòng)，究其本質(zhì)是保證企業(yè)在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證?！秲?nèi)部控制——整體框架》一書中，提出風(fēng)險(xiǎn)管理的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督等。由此可知，任何企業(yè)所面臨的環(huán)境都存在較多的不確定因素，氣壓應(yīng)該在掌握客觀的外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過一定的控制方法，制定控制流程和措施，以期能達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)系
風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要防止風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，并設(shè)法把不良影響控制在最低程度。內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)主要是由風(fēng)險(xiǎn)甚至完全由風(fēng)險(xiǎn)因素(在某些極端情況下)來決定的。維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)、創(chuàng)造新的價(jià)值是內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用。作為企業(yè)制度組成部分的企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，防止經(jīng)濟(jì)欺詐，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，同時(shí)保護(hù)企業(yè)名譽(yù)，以免造成經(jīng)濟(jì)損失等。而在新的技術(shù)與市場(chǎng)條件下對(duì)內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展的風(fēng)險(xiǎn)管理來說，內(nèi)部控制推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)管理。
企業(yè)內(nèi)部控制的動(dòng)力主要來自于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)時(shí)，內(nèi)控系統(tǒng)就成為了必要的、高效的、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)就是能夠滿足企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的要求。換句話說，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制概念的自然延伸，新技術(shù)和市場(chǎng)推動(dòng)內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理?？偠灾髽I(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是密不可分的。
三、目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)導(dǎo)致現(xiàn)代化企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，市場(chǎng)化程度越高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)就越明顯，可以說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)時(shí)在，處處有。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)主要指外部存在的諸多因素，如國(guó)家法律、正常變動(dòng)、市場(chǎng)供求狀況或競(jìng)爭(zhēng)力等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)的資源配置、行業(yè)地位、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)能力以及管理人員的價(jià)值取向、崗位職責(zé)、激勵(lì)機(jī)制和團(tuán)隊(duì)精神等。
四、針對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)可采取的內(nèi)控管理措施
無論企業(yè)自身發(fā)展或和迎接風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)來說，建立健全企業(yè)內(nèi)控制度已成為當(dāng)下急需解決的問題。企業(yè)只有根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，同時(shí)加以嚴(yán)格執(zhí)行，才能夠達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。本文所指的內(nèi)部控制主要包括人、財(cái)、物與信息。具體來說，主要包含以下內(nèi)容：
(一)實(shí)施內(nèi)部控制的原則和要素，確保實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)內(nèi)部控制的原則是指全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性。要素主要包括五個(gè)方面即內(nèi)部環(huán)境要素(治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素(目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付)，控制活動(dòng)要素(不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制)，信息與溝通要素(信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制)，內(nèi)部監(jiān)督要素(日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督)等。在實(shí)際操作中企業(yè)應(yīng)時(shí)刻檢視所制定的規(guī)章制度、流程、工作要求等是否符合四原則和五要素的內(nèi)涵，有利于確保風(fēng)險(xiǎn)管理的成效。
(二)加強(qiáng)人力資源管理，完善用人制度
企業(yè)在管理時(shí)較容易出現(xiàn)缺乏相關(guān)制度和流程，人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員業(yè)務(wù)能力、自身素質(zhì)不高的現(xiàn)象，這將導(dǎo)致提升企業(yè)的用人風(fēng)險(xiǎn)。因此充分調(diào)動(dòng)企業(yè)人力資源的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性已成為現(xiàn)代企業(yè)管理必須解決的問題。首先應(yīng)該建立嚴(yán)格的招聘程序，把好進(jìn)口關(guān);其次要定期組織理論和實(shí)踐培訓(xùn)，把好素質(zhì)關(guān);最后應(yīng)制定較為合理科學(xué)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，把好分配關(guān)。
(三)強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)安全管理，確保企業(yè)利潤(rùn)
強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)管理，即指強(qiáng)化對(duì)存貨、能源及固定資產(chǎn)的物化管理。存貨風(fēng)險(xiǎn)主要指各種原因引起的存貨損壞而對(duì)企業(yè)造成的損失，一旦存貨出現(xiàn)危機(jī)，那么也將影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向或現(xiàn)金的流向。有部分企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)控管理過于宋筍，制度得不到落實(shí)，因此造成庫(kù)存物資的損毀、報(bào)廢、短缺等情況，致使單位造成比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此要想降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)必須健全物資財(cái)產(chǎn)的內(nèi)部控制管理，應(yīng)加強(qiáng)定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、登記明細(xì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、監(jiān)控監(jiān)管等工作，從而確保財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營(yíng)，以求企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。其次應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，在做好節(jié)約資源的基礎(chǔ)上，能夠有的放矢的運(yùn)用資金。企業(yè)的資金流動(dòng)主要用于采購(gòu)、付款、銷售、收款等，應(yīng)制定剛性的管理制度，并要求各職能部門的職權(quán)范圍和責(zé)任，確保能夠職工按照相應(yīng)管理?xiàng)l例予以執(zhí)行，以保證資金安全。
(四)職工各司其職，完善落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)層面的內(nèi)部控制國(guó)家出臺(tái)了細(xì)分為十八項(xiàng)的規(guī)范指引，是對(duì)五要素的進(jìn)一步細(xì)化，為企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作起到了十分詳細(xì)的指導(dǎo)作用，每個(gè)指引明確了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如何控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)等，是企業(yè)建立內(nèi)控體系的重點(diǎn)參照內(nèi)容，也是企業(yè)必須堅(jiān)持執(zhí)行的規(guī)范內(nèi)容。但是更為重要的是無論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制的實(shí)施最主要的是人的執(zhí)行力，所以企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系的最關(guān)鍵因素是參與意識(shí)和全員素質(zhì)的提高。
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文篇二
《 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究 》
[摘 要] 企業(yè)如何對(duì)自身的特點(diǎn)進(jìn)行合理可行的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)并予以持續(xù)有效的實(shí)施,成為企業(yè)目前內(nèi)部控制實(shí)踐中的焦點(diǎn)和難點(diǎn)。本文針對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系,探討了我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何完善自身的內(nèi)部控制,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,以達(dá)到有效防范各種風(fēng)險(xiǎn),減少損失的目的。
[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部審計(jì)
美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球性金融危機(jī),對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了強(qiáng)烈沖擊,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度明顯放緩,世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)對(duì)我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響持續(xù)蔓延,市場(chǎng)環(huán)境變得更加動(dòng)蕩不安,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大,由此也引發(fā)了企業(yè)對(duì)如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考。
一、風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為發(fā)生損失的可能性。風(fēng)險(xiǎn)管理就是企業(yè)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的過程。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn),有效地減少可以避免的損失。
內(nèi)部控制,是指為了合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果、資產(chǎn)的安全以及對(duì)法律法規(guī)的遵守,由企業(yè)治理層、管理層和全體員工設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。作為每個(gè)企業(yè)管理中非常重要的一環(huán),良好的內(nèi)部控制,是企業(yè)重要的風(fēng)險(xiǎn)管理手段之一,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)行為防范能力,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)具有重要意義。2009年公布的《中國(guó)上市公司2009年內(nèi)部控制白皮書》統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明:內(nèi)部控制越好的公司投入資本回報(bào)率越高,內(nèi)部控制的加強(qiáng)有助于提高投入資本回報(bào)率。
現(xiàn)階段,由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚不完善,市場(chǎng)環(huán)境的不規(guī)范性較為突出,再加上許多企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型期,各種不確定因素加劇。因此,我國(guó)企業(yè)迫切需要完善其內(nèi)部控制,有效地防范和應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。
二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
1.管理層的內(nèi)部控制觀念薄弱,員工不參與風(fēng)險(xiǎn)管理
有些管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解上存在偏差,認(rèn)為內(nèi)部控制只是企業(yè)內(nèi)部的各種規(guī)章制度的簡(jiǎn)單匯總。他們錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制只能起到日常管理員工的作用,對(duì)其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性認(rèn)識(shí)不足。有的企業(yè)內(nèi)部控制的可操作性不強(qiáng),風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低。他們通常只重視風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì),而輕視風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大以外事件的可能性增大。殊不知有效地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn),比風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后再想辦法去補(bǔ)救以及事后糾正更有利于降低企業(yè)的損失,而且事先防范風(fēng)險(xiǎn)比事后應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)更容易掌握主動(dòng)權(quán)。
有的企業(yè)沒有樹立全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念,認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理只是企業(yè)治理層和管理層的事情,與一般的基層員工無關(guān)。沒有讓企業(yè)的一線員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理,其后果通常是難以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié),防患于未然。讓企業(yè)的每一位員工在工作時(shí),都考慮風(fēng)險(xiǎn)因素,才能從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)。
2.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷,風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全
傳統(tǒng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)僅僅局限于對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性的監(jiān)督管理,對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以外的其他風(fēng)險(xiǎn)則往往不加以考慮。而合理的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)全方位地考慮企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)等也應(yīng)當(dāng)包含在內(nèi)。企業(yè)應(yīng)該抓住經(jīng)營(yíng)管理過程中的所有關(guān)鍵控制點(diǎn),根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制,而且要防止企業(yè)管理層可能出于欺詐目的或屈從于外部壓力的因素(如時(shí)間或成本等)而凌駕與內(nèi)部控制之上,內(nèi)部控制可能會(huì)被規(guī)避,形同虛設(shè)。
3.缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管措施
保障制度的有效執(zhí)行,需要有效的監(jiān)督加以配合。有效地執(zhí)行設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制,才能真正達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。所以,對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督是重要的風(fēng)險(xiǎn)管理措施之一。目前,我國(guó)許多企業(yè)忽視對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督制度,尤其缺乏可以量化的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。例如,內(nèi)部審計(jì)是一種風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的重要措施。但由于內(nèi)部審計(jì)工作不帶有強(qiáng)制性,也不能對(duì)外出具具有法律效力的審計(jì)報(bào)告;所以,我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)期以來一直得不到重視,很多企業(yè)不是沒有建立內(nèi)部審計(jì)制度,就是內(nèi)部審計(jì)沒有真正發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。比如,從崗位設(shè)置看,目前企業(yè)大部分的內(nèi)部審計(jì)部門,基本上與其他職能部門平行,大多數(shù)中小企業(yè)甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。從已有崗位設(shè)置的企業(yè)來看,這種機(jī)制也往往會(huì)使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員受集團(tuán)利益因素制約、中國(guó)傳統(tǒng)的人際關(guān)系的影響,無法獨(dú)立、客觀、真實(shí)、公正、深入地開展工作,做出的審計(jì)處理也往往因管理體制的制約,致使許多內(nèi)部審計(jì)過程流于形式,工作也缺乏自身應(yīng)有的地位和威信,使內(nèi)部控制這樣的有效機(jī)制,變成“內(nèi)部人控制”的機(jī)制。
三、完善內(nèi)部控制,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理
1.加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn),提高員工業(yè)務(wù)能力
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善,企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)包括會(huì)計(jì)人員在內(nèi)的現(xiàn)有員工的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力和法制觀念已不能滿足需要。對(duì)于企業(yè)來講,員工應(yīng)具備良好職業(yè)道德、專業(yè)能力和職業(yè)技能,但是企業(yè)往往現(xiàn)有的員工并不能完全具備這些能力,提高員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)技能是企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)上的重要一課,企業(yè)要針對(duì)人員的現(xiàn)狀,應(yīng)采取多種措施加強(qiáng)員工教育培訓(xùn),并注意內(nèi)部控制管理模式,體現(xiàn)相關(guān)培訓(xùn)體系性和實(shí)效性。只有通過提升全體員工的職業(yè)意識(shí)和基本職業(yè)技能,提高全體員工理性對(duì)待企業(yè)和工作的能力,才能適應(yīng)國(guó)家發(fā)展經(jīng)濟(jì)的需要,提高整個(gè)企業(yè)的團(tuán)隊(duì)職業(yè)形象和職業(yè)技能,進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
2.重視以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)文化建設(shè)
有些企業(yè)存在員工因?yàn)槿狈侠韺?duì)待公司和工作的心態(tài)而帶來的浮躁和動(dòng)蕩。建設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)文化,其目標(biāo)就是培育員工積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感,倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)合作精神,樹立現(xiàn)代管理理念,重視內(nèi)部控制,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)的同時(shí),還要開展誠(chéng)信教育,增強(qiáng)其自我約束能力。努力建立以誠(chéng)信為基礎(chǔ)的企業(yè)文化,一方面可以保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)合法合規(guī),另一方面可以防范由于員工的失德行為給企業(yè)帶來不必要的損失。而且口碑好的企業(yè)文化還有助于提高企業(yè)的知名度,樹立良好的社會(huì)形象,為企業(yè)帶來創(chuàng)造無形的收益。
3.規(guī)范內(nèi)部控制,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理
規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的是一項(xiàng)非常重要的工作,合理的內(nèi)部控制制度可以體現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。按照相互制約和牽制的原理,建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制,即合理設(shè)置管理機(jī)構(gòu)和工作崗位,明確員工的權(quán)利和責(zé)任,才能保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行,同時(shí)讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度化、程序化。但是管理人員在設(shè)計(jì)監(jiān)督管理時(shí),必須從人性化的角度考慮,防止管理制度設(shè)計(jì)過分苛刻,導(dǎo)致妨礙正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況發(fā)生。同時(shí),針對(duì)某些存在特殊風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)或交易(如重大的投資支出等),還要建立相應(yīng)的特別內(nèi)部控制,以防其給企業(yè)造成重大損失。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定有利于其可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,考核制度實(shí)行獎(jiǎng)懲結(jié)合,讓員工的薪酬與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效相結(jié)合,激勵(lì)全體員工積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理,設(shè)置全面風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制組織體系,形成至上而下的全員風(fēng)險(xiǎn)管理和全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。
4.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管,糾正偏差
企業(yè)要以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心,將風(fēng)險(xiǎn)管理流程貫穿于日常經(jīng)營(yíng)和管理各個(gè)階段,建立一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行崗位責(zé)任制的識(shí)別、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管,特別是針對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵工作崗位等發(fā)生重大調(diào)整或變化的情況下,對(duì)內(nèi)部控制的某些方面進(jìn)行的專項(xiàng)監(jiān)督是非常必要的。努力構(gòu)建與內(nèi)部控制相結(jié)合的可量化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,事先制定風(fēng)險(xiǎn)管理解預(yù)案,對(duì)這樣才可以全方位、全過程、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,及時(shí)地發(fā)現(xiàn)、識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),積極地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),掌握經(jīng)營(yíng)的主動(dòng)權(quán)。企業(yè)還應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的實(shí)際情況,定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià),并及時(shí)糾正在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,同時(shí)進(jìn)行必要的整改。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。大力推行以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)方法,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。如果企業(yè)能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,尤其應(yīng)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)管,可以達(dá)到事半功倍的效果。
四、結(jié)語(yǔ)
商場(chǎng)上許多成功的案例告訴我們:經(jīng)營(yíng)成功的企業(yè)離不開良好的內(nèi)部控制狀況與風(fēng)險(xiǎn)管理體制。面對(duì)當(dāng)今變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)無處不在。可是,我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制和整體風(fēng)險(xiǎn)管理制度還明顯落后于西方發(fā)達(dá)國(guó)家。在我國(guó)在加入WTO以后,企業(yè)更需要學(xué)會(huì)積極主動(dòng)地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn),把內(nèi)部控制框架的建立與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合,不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制,建立起風(fēng)險(xiǎn)管理的壁壘,有效地防范風(fēng)險(xiǎn),積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。
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內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文篇三
《 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制 》
摘 要 由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀必然性，企業(yè)要積極主動(dòng)的采取科學(xué)有效的措施防范應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，通過科學(xué)分析評(píng)估企業(yè)現(xiàn)有和潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找出關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)因素，建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益，保證企業(yè)健康持續(xù)地發(fā)展。
關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 原因 內(nèi)部控制措施
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因
1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善
法人治理結(jié)構(gòu)是指公司內(nèi)部股東、董事、監(jiān)事及經(jīng)理層之間的關(guān)系。目前公司治理普遍存在的問題有：董事會(huì)不能發(fā)揮應(yīng)有作用，監(jiān)事會(huì)的功能非常有限。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)如果沒有履行好相應(yīng)職責(zé)，導(dǎo)致經(jīng)理層缺乏有效監(jiān)督和制衡，使得公司和股東利益受損。
2.財(cái)務(wù)決策機(jī)制缺乏科學(xué)性和預(yù)見性
許多企業(yè)沒有建立科學(xué)的決策機(jī)制，存在憑經(jīng)驗(yàn)決策和憑主觀決策的現(xiàn)象，這樣往往會(huì)導(dǎo)致決策失誤，將對(duì)財(cái)務(wù)收益和資金回收產(chǎn)生不利后果。例如，在進(jìn)行投資決策時(shí)，企業(yè)決策者可能因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱，難以獲取充分有效的信息或者獲取信息成本較高，往往市場(chǎng)調(diào)研不深入，科學(xué)論證不充分，使得投資過于盲目，從而蒙受巨大的損失。另外，目前大部分企業(yè)還未建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防控系統(tǒng)，財(cái)務(wù)決策缺乏預(yù)見性。
二、財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中形成風(fēng)險(xiǎn)
1.籌資風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)可以通過負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式籌資。不同籌資結(jié)構(gòu)的選擇直接影響籌資成本的高低和籌資風(fēng)險(xiǎn)的大小。負(fù)債可以使企業(yè)迅速籌集所需資金，但同時(shí)，債務(wù)有償還期限、償還方式和資金使用價(jià)格即利率的規(guī)定。如果企業(yè)內(nèi)部自身經(jīng)營(yíng)過程中沒有有效使用所籌集到的資金，現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，無法按期足額償還債務(wù)，將面臨信用下降、股價(jià)下跌，甚至破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，債務(wù)籌資成本受利率政策、通貨膨脹等外部因素影響，這些企業(yè)自身無法完全控制。權(quán)益籌資通常是指企業(yè)通過增發(fā)股票進(jìn)行籌資，涉及股票的發(fā)行數(shù)量、發(fā)行時(shí)機(jī)、籌資成本等。當(dāng)投資者投入的資金不能產(chǎn)生預(yù)期的投資收益時(shí)，投資者就會(huì)拋售股票，引起股票價(jià)格下跌，使企業(yè)再籌資的難度加大，籌資成本也會(huì)上升。影響權(quán)益籌資風(fēng)險(xiǎn)的因素有股權(quán)籌資的規(guī)模、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、資本市場(chǎng)環(huán)境等。
2.投資風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)為了保證并擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模會(huì)運(yùn)用現(xiàn)有資金進(jìn)行投資以取得投資收益，投資收益的取得也具有很大的不確定性。如果企業(yè)管理者沒有進(jìn)行科學(xué)的投資分析與決策，會(huì)引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，使得投資占用的資金沒有取得利用效益，反而影響現(xiàn)金流，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)獲利水平和償債能力存在不確定性。
3.資金回收風(fēng)險(xiǎn)
資金回收風(fēng)險(xiǎn)主要來自于結(jié)算資金回收時(shí)間和金額的不確定性。如果客戶因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不善拖欠應(yīng)收賬款，資金不能按時(shí)足額收回，必然給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，使資金鏈斷裂，再生產(chǎn)資金不足，這時(shí)企業(yè)勢(shì)必要采取其他方式籌集再生產(chǎn)所需的資金，進(jìn)而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，引起財(cái)務(wù)狀況的惡化，嚴(yán)重時(shí)，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
4.收益分配風(fēng)險(xiǎn)
收益分配指企業(yè)的凈利潤(rùn)在企業(yè)留用與投資者之間的分配，兩者存在此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。如果企業(yè)給投資者過高的回報(bào)，必然造成留存收益不足，影響企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。相反，如果企業(yè)增加留存收益而減少對(duì)投資者的分配，又會(huì)挫傷投資者的積極性，影響企業(yè)的聲譽(yù)和價(jià)值。因此，企業(yè)在分配收益的方式、時(shí)間和金額上的不同權(quán)衡和取舍，給企業(yè)價(jià)值帶來不確定性。
5.宏觀經(jīng)濟(jì)和國(guó)家政策
宏觀經(jīng)濟(jì)和國(guó)家政策是外生的，企業(yè)只能被動(dòng)式適應(yīng)。 危機(jī)、危機(jī)，在風(fēng)險(xiǎn)來臨之前要有遇知，在風(fēng)險(xiǎn)來臨后，要有積極應(yīng)對(duì)的措施，在風(fēng)險(xiǎn)中抓住機(jī)遇，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施
引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素既有來自外部的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，也有來自內(nèi)部的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)來說，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)不可控而非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過分析內(nèi)外部因素的變動(dòng)，采取科學(xué)有效的內(nèi)部管理措施預(yù)防控制的。
1.完善法人治理結(jié)構(gòu)
法人治理機(jī)構(gòu)是否完善是決定企業(yè)管理水平高低的根源，是企業(yè)能否有效控制各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵。在實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)兩權(quán)分離的制度安排上，為了切實(shí)建立起完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)和有效的公司治理機(jī)制，就要科學(xué)地配置公司的控制權(quán)。要保證股東大會(huì)的最終控制權(quán)，保證董事會(huì)獨(dú)立決策權(quán)，保證經(jīng)理自主經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)力。要從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，建立起適應(yīng)企業(yè)自身行業(yè)和規(guī)模特點(diǎn)的科學(xué)有效的激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制，既保障所有者利益，又賦予經(jīng)營(yíng)者充分經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，調(diào)動(dòng)其積極性，確保企業(yè)管理和控制的有效運(yùn)行。
2.建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成并非一朝一夕之事，它有一個(gè)較長(zhǎng)的潛伏期，企業(yè)完全可以通過定性分析和定量分析相結(jié)合，對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)、預(yù)警，促使管理者及時(shí)采取有效的措施應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、成長(zhǎng)能力、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)指標(biāo)和公司治理等非財(cái)務(wù)指標(biāo)方面進(jìn)行全面分析，不同企業(yè)應(yīng)根據(jù)影響自己企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素不同建立適合自己企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型。財(cái)務(wù)人員要時(shí)刻關(guān)注和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和其他相關(guān)資料，運(yùn)用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型對(duì)財(cái)務(wù)管理全過程實(shí)施監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)某些預(yù)警指標(biāo)異常，通過預(yù)警模型判斷企業(yè)可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)找出原因并采取應(yīng)對(duì)措施，以避免和減少風(fēng)險(xiǎn)損失。
3.適度負(fù)債，防范籌融資風(fēng)險(xiǎn)
負(fù)債具有財(cái)務(wù)杠桿作用，既能為所有者帶來財(cái)務(wù)杠桿收益，又有可能由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，利潤(rùn)下降，給所有者收益造成更大的損失，所以企業(yè)應(yīng)該適度負(fù)債，防范籌融資風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，首先，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和資金周轉(zhuǎn)狀況合理預(yù)測(cè)資金需求量，適度舉債，并通過測(cè)算資金成本、各籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)分析，選擇風(fēng)險(xiǎn)小、資金成本率低的籌資方案，并確定合理的資金結(jié)構(gòu)，注意短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債合理搭配。其次，提高資金使用效益，加強(qiáng)流動(dòng)資金的投放和管理，盤活存量資產(chǎn)，加快閑置設(shè)備的處理，以保障債務(wù)的按時(shí)足額償還。
4.科學(xué)決策，防范投資風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在投資過程中，要深入市場(chǎng)調(diào)研，掌握充分有效的投資信息，并重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目投資的必要性、技術(shù)上的可行性、經(jīng)濟(jì)上的合理性進(jìn)行嚴(yán)密科學(xué)的論證，通過預(yù)測(cè)各項(xiàng)方案投資回收期、投資收益率等未來收益情況，排除高風(fēng)險(xiǎn)低收益的方案，以確保投資決策的科學(xué)性。企業(yè)還可以合理地進(jìn)行投資組合，既要敢于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資，以獲取超額利潤(rùn)，又要克服冒險(xiǎn)主義和盲目投資，盡可能控制風(fēng)險(xiǎn)，分散風(fēng)險(xiǎn)。只有提高決策者的決策水平，把有限的資金投放到最需要的項(xiàng)目和效益較好的項(xiàng)目上，才能充分發(fā)揮資金的效能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利。
5.建立科學(xué)合理的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，防范資金回收風(fēng)險(xiǎn)
資金回收的一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就是應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的運(yùn)用能使企業(yè)的利潤(rùn)增加，但是并沒有形成企業(yè)的現(xiàn)金流入，反而由于利潤(rùn)的增加使得相關(guān)的稅收支出增加，加快現(xiàn)金的流出速度，使得現(xiàn)金凈流量減少。所以，針對(duì)應(yīng)收賬款的管理，首先，根據(jù)客戶財(cái)務(wù)狀況和資信狀況的不同，采取不同的銷售方式和結(jié)算方式。其次，定期分析賬齡，緊密跟蹤應(yīng)收賬款的還款情況，制定合理的收賬政策，控制風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失。最后，對(duì)于可能發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金，彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失，防范資金回收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾。
6.制定合理的收益分配政策，防范收益分配風(fēng)險(xiǎn)
留存收益是保障企業(yè)再生產(chǎn)的一個(gè)重要資金來源，收益應(yīng)當(dāng)留存一定數(shù)量于企業(yè)內(nèi)部，同時(shí)又不能忽視收益分配的信號(hào)傳遞作用，收益的分配方式、時(shí)間和分配數(shù)量往往向投資者傳遞著某種信息，是投資者進(jìn)行投資決策的一個(gè)重要依據(jù)，因此，企業(yè)在制定收益分配政策時(shí)，既要考慮收益對(duì)再生產(chǎn)的重要意義，還要考慮收益分配政策向投資者傳遞的信號(hào)對(duì)企業(yè)未來籌資的影響。所以，企業(yè)宜結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)目前實(shí)際盈利多少和穩(wěn)定與否情況，合理分配收益在投資者和企業(yè)留存之間的比例，既要保證企業(yè)再生產(chǎn)的資金需求，又要穩(wěn)定投資者的信心，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
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