企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無處不在。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加劇，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，每個(gè)企業(yè)都要面臨國內(nèi)和國際市場(chǎng)的雙重壓力。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文，供大家參考。
企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文篇一
《 論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制 》
摘 要：當(dāng)今世界瞬息萬變,企業(yè)和市場(chǎng)受到外界環(huán)境的影響,必須快速作出反應(yīng)。企業(yè)要提高自身的國際競(jìng)爭(zhēng)力及在國際資本市場(chǎng)的信譽(yù)度, 減少財(cái)務(wù)丑聞的發(fā)生,必須加緊改善自身的管理,建立完善的內(nèi)部控制制度,識(shí)別和衡量企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn),開展恰當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng),消除或減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失,提高企業(yè)的應(yīng)對(duì)能力和競(jìng)爭(zhēng)力。文章主要通過對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概述，闡述內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題進(jìn)行研究，提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效途徑，從而構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警體系，做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防范
中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2012)09-265-03
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深入、全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，國內(nèi)市場(chǎng)和國際市場(chǎng)融為一體,企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇也是越來越多。企業(yè)在新的競(jìng)爭(zhēng)條件下要想立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營目標(biāo)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，必須注重于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究。
一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制概述
(一)風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義、要素及目標(biāo)
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一般由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件辨別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和交流以及監(jiān)督等8個(gè)方面組成。
1.內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其它所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其它要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，也為風(fēng)險(xiǎn)管理的其它組成因素提供了框架。其中特別是管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)偏好，決定了公司對(duì)可能出現(xiàn)的預(yù)料之外的事件的態(tài)度，管理當(dāng)局和董事會(huì)必須明確戰(zhàn)略及其執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。
2.目標(biāo)設(shè)定。每個(gè)企業(yè)都面臨著來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件是制定目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
3.事件辨別。在對(duì)企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略和計(jì)劃以及對(duì)企業(yè)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境都有深刻了解的基礎(chǔ)上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求辨別可能對(duì)實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的所有重要情況或事件，事件辨別的基礎(chǔ)是將可能的風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)境進(jìn)行對(duì)比。
4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。一般用可能性(概率)和影響結(jié)果兩個(gè)維度度量風(fēng)險(xiǎn)，前者是一定的負(fù)面影響事件發(fā)生的可能性;后者是假設(shè)事件發(fā)生，對(duì)經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告以及戰(zhàn)略產(chǎn)生影響的可能結(jié)果，潛在影響一般以對(duì)經(jīng)營、數(shù)量、金錢損失以及戰(zhàn)略目標(biāo)可能造成的損失進(jìn)行計(jì)算。
5.風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體重要組成部分。企業(yè)對(duì)每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)應(yīng)的回報(bào)進(jìn)行平衡和評(píng)價(jià)，結(jié)果取決于成本效益分析以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好。而平衡的反應(yīng)包括接受、規(guī)避或緩和這些風(fēng)險(xiǎn)，后者又包括風(fēng)險(xiǎn)分離、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換或者減少的形式。
6.控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是管理當(dāng)局設(shè)計(jì)的政策和程序，為執(zhí)行特定的風(fēng)險(xiǎn)緩和反應(yīng)提供合理保證?？刂苹顒?dòng)包括在整個(gè)組織中使用的批準(zhǔn)、授權(quán)、注銷、確認(rèn)、觀察、查證以及對(duì)經(jīng)營業(yè)績復(fù)核、資產(chǎn)安全、職責(zé)分離等方法。
7.信息和交流。風(fēng)險(xiǎn)辨別、評(píng)估、反應(yīng)和控制活動(dòng)在組織的各個(gè)水平層次上產(chǎn)生有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息，與財(cái)務(wù)信息一樣，風(fēng)險(xiǎn)信息必須以一定的形式和框架進(jìn)行交流，使員工、管理層以及董事履行各自的責(zé)任。
8.監(jiān)督。與內(nèi)部控制一樣，企業(yè)應(yīng)通過持續(xù)的監(jiān)督和獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。持續(xù)監(jiān)督以日常經(jīng)營中發(fā)生的事件和交易為對(duì)象，包括管理當(dāng)局和專門的監(jiān)督人員的活動(dòng)。獨(dú)立評(píng)價(jià)一般以定期檢查計(jì)劃為基礎(chǔ)，或者以日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的意外為起點(diǎn)，由于在獨(dú)立調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和報(bào)告方面具備能力、技巧和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)師是提供獨(dú)立評(píng)價(jià)的合適人選。
內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容隨著企業(yè)對(duì)外滿足社會(huì)需要，對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理而不斷豐富和發(fā)展。內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)階段。內(nèi)部控制是一個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)董事會(huì)、管理層和其它各方進(jìn)行的旨在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的行為，是一個(gè)組織的內(nèi)部活動(dòng)，它是通過組織制度、組織機(jī)構(gòu)和組織指令或程序來完成的。
一個(gè)完善的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該包括五類要素：
1.控制環(huán)境。控制環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與框架,塑造企業(yè)文化,并影響企業(yè)員工的控制意識(shí),是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。控制環(huán)境的因素具體包括:誠信的原則和道德價(jià)值觀;評(píng)定員工的能力;管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu);責(zé)任的分配與授權(quán);人力資源政策及實(shí)務(wù);其成員參與管理的程度以及公司內(nèi)部的董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)等。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。每個(gè)企業(yè)都面臨著來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件是制定目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
3.控制活動(dòng)。企業(yè)管理階層辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn),然后應(yīng)針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必要的指令?？刂苹顒?dòng)是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序,如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。控制活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會(huì)出現(xiàn),這主要包括:高層經(jīng)理人員對(duì)企業(yè)績效進(jìn)行分析;直接部門管理;對(duì)信息處理的控制;實(shí)體控制;績效指標(biāo)的比較和分工。
4.信息與溝通。企業(yè)在其經(jīng)營過程中,需要按其某種形式辨識(shí)、取得確切的信息進(jìn)行溝通,以使員工能夠履行其責(zé)任。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息,同時(shí)也處理與外部的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息,而且必須有向上級(jí)部門溝通重要信息的方法，并對(duì)外界顧客、供貨商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。
5.監(jiān)控。內(nèi)部控制系統(tǒng)需被持續(xù)監(jiān)控。監(jiān)控是由適當(dāng)?shù)娜藛T,在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)上,評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過程。監(jiān)控活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)督和個(gè)別評(píng)估所組成,其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能夠持續(xù)有效的運(yùn)作。
企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文篇二
《 淺談企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 》
[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;評(píng)價(jià)制度
一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部控制是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生，發(fā)展和完善起來的，而風(fēng)險(xiǎn)管理包含了企業(yè)內(nèi)部控制，它是內(nèi)部控制在新形勢(shì)下的自然升華，只是風(fēng)險(xiǎn)管理的提法更凸顯了風(fēng)險(xiǎn)的重要性，這是因?yàn)閮?nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)與最終目的都是為了控制和管理風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是更主動(dòng)、更全面的內(nèi)部控制。二者的目標(biāo)都是維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)，只是在新的技術(shù)與市場(chǎng)條件下，為了更有效地保護(hù)投資者利益，需要在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展更主動(dòng)、更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。
在實(shí)際的經(jīng)營過程中,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是密不可分的。在規(guī)則制定或立法過程中,需要考慮的是范圍與管制的強(qiáng)度,范圍越大,管制的要求就會(huì)越弱。對(duì)于其核心問題,如財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確可靠,最適合以立法的形式來約束,而其他更寬泛的內(nèi)容則可能更適合于規(guī)則及指南。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀與問題
1.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀及問題。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注不夠，大多企業(yè)并未將內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)由制度轉(zhuǎn)為真正實(shí)施。有的企業(yè)并未建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度僅停留在紙面，甚至有部分單位負(fù)責(zé)人超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行使職權(quán)，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行大打折扣，失去內(nèi)部控制應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
2.我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的現(xiàn)狀及問題。企業(yè)經(jīng)營者和管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理停留在理念階段。表現(xiàn)在：
(1) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，風(fēng)險(xiǎn)管理手段落后。企業(yè)往往不是考慮如何在事前控制，而是事后如何由責(zé)任人承擔(dān)責(zé)任，不能從源頭上降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
(2) 缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理決策的定量依據(jù)。很多企業(yè)由于專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能等的限制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和衡量更多的是依靠經(jīng)驗(yàn)分析，缺少量化分析，難以做到有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。
(3) 缺乏綜合型人才。人力資源激勵(lì)約束制度不合理導(dǎo)致具有經(jīng)濟(jì)、法律、金融、管理等多方面知識(shí)的綜合型的管理人才流失。
(4) 缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管措施。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)管環(huán)節(jié)還很薄弱。從內(nèi)部監(jiān)管來看，一些企業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)不健全。從外部監(jiān)管多少對(duì)企業(yè)對(duì)相關(guān)法規(guī)、制度執(zhí)行程序方面的監(jiān)管，而內(nèi)部控制是一套自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。目前這兩種監(jiān)督力量薄弱，且監(jiān)督滯后。
三、企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制與加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
(一)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化
加強(qiáng)企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。內(nèi)部環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的根基，是整個(gè)企業(yè)的管理基調(diào)。企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，使得股東會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層在風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中負(fù)有主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并且相互制衡，防止管理層凌駕于內(nèi)部控制之上。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者需要有極強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且必須努力將這種意識(shí)灌輸給企業(yè)所有的成員并培育員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)，同時(shí)應(yīng)適度緩解員工壓力，防止員工壓力過大造成人才流失風(fēng)險(xiǎn)。
(二)完善企業(yè)內(nèi)部控制體系
1.實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。相關(guān)的評(píng)價(jià)制度是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的必要條件。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的檢測(cè)。只有建立一整套完善的、符合實(shí)際的、具有可操作性的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系并加以實(shí)施，內(nèi)部控制制度在實(shí)踐中才能有現(xiàn)實(shí)的可運(yùn)行性和有效性。
2.強(qiáng)化內(nèi)控制度檢查考核制度，推行有效激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善。對(duì)那些違反規(guī)定、制度的人員予以相應(yīng)的懲罰;而對(duì)那些認(rèn)真履行職責(zé)的人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
3.加強(qiáng)事后監(jiān)督，重視內(nèi)部審計(jì)。加強(qiáng)監(jiān)督，使內(nèi)部控制合理有效運(yùn)行。內(nèi)部控制系統(tǒng)必須接受監(jiān)督。企業(yè)需不斷地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，從而能不斷修改或調(diào)整有關(guān)的控制環(huán)節(jié)和措施，促使內(nèi)部控制合理有效運(yùn)行，達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。另外，重視內(nèi)部的審計(jì)。以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)檢部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制.建立起有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。
(三)建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范程序
1.綜合評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)綜合評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的指導(dǎo)下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制主體特別是領(lǐng)導(dǎo)主體和操作主體要對(duì)上述可能產(chǎn)生的種種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，即要弄清企業(yè)潛在的及可能發(fā)生的何種風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的后果進(jìn)行初步分析。
2.預(yù)測(cè)未來風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和條件的變化，會(huì)引起控制風(fēng)險(xiǎn)和控制內(nèi)容的變化。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)具有發(fā)展的眼光，在對(duì)國際國內(nèi)及本企業(yè)所屬行業(yè)形勢(shì)進(jìn)行充分了解和預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，借助計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)，綜合運(yùn)用決策分析、可行性分析、統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、因果分析等方法進(jìn)行科學(xué)分析, 制定一些可以量化的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)(包括經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)類、信用風(fēng)險(xiǎn)類、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)類、資本風(fēng)險(xiǎn)類、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)類等)，在一定程度上預(yù)測(cè)。通過定性與定量相結(jié)合的方法，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提前向決策者發(fā)出警示。最終實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)先于風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生發(fā)出預(yù)警.使決策者在實(shí)際危機(jī)發(fā)生前，盡早采取措施有效應(yīng)對(duì)，防止風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際發(fā)生和盡量減少風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失。
四、總結(jié)
綜上所述，隨著時(shí)間、技術(shù)市場(chǎng)等條件的不斷變化，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的范疇處于不斷相互轉(zhuǎn)化的過程中。我們可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理的決策是確定內(nèi)部控制重點(diǎn)的依據(jù)。而一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)有效風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制的動(dòng)力來自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。經(jīng)營成功的企業(yè)離不開良好的內(nèi)部控制狀況與風(fēng)險(xiǎn)管理體制。面對(duì)當(dāng)今變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)無處不在。面對(duì)金融危機(jī)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，我們只有沉著應(yīng)戰(zhàn)，在危機(jī)中保存實(shí)力，在風(fēng)險(xiǎn)中尋求商機(jī)，及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，創(chuàng)新管理理念，建立健全適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，有效執(zhí)行并不斷完善，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中也會(huì)有一席之地。
企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文篇三
《 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制 》
【摘要】在現(xiàn)代的企業(yè)制度中，企業(yè)內(nèi)部控制是否完善決定了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性和企業(yè)經(jīng)營的成功與否，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念是對(duì)內(nèi)部控制理念的發(fā)展，是企業(yè)一項(xiàng)常規(guī)的避免經(jīng)營失敗和創(chuàng)造價(jià)值的工作。本文以分析內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展與關(guān)系為基礎(chǔ)，提出相關(guān)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的問題與建議。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制，理念
隨著我國經(jīng)濟(jì)全球化、市場(chǎng)化的不斷深入，企業(yè)面臨的不確定因素愈來愈多，很多企業(yè)把注意力引向了全面風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部控制機(jī)制方面的設(shè)立，但只有少部分內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)健全的企業(yè)設(shè)立了有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職能，大部分企業(yè)仍存在較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)管控缺陷的問題。如何建立、完善企業(yè)內(nèi)控制度已成為眾多企業(yè)亟待解決的治理問題。
一、企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展
內(nèi)部控制是組織運(yùn)營和管理活動(dòng)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是科學(xué)管理的必然要求。它是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造并由審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。內(nèi)部控制從內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架和全面風(fēng)險(xiǎn)管理等五個(gè)不同的階段。
1、內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部牽制階段指的是20世紀(jì)以前內(nèi)部控制的基本思想和初級(jí)形式。內(nèi)部牽制以查錯(cuò)防弊，保護(hù)的財(cái)產(chǎn)安全為目的，針對(duì)控制對(duì)象以職務(wù)分離、賬目核對(duì)等方法發(fā)揮分權(quán)牽制、實(shí)物牽制、機(jī)械牽制和簿記牽制的職能。
2、內(nèi)部控制系統(tǒng)階段。這一階段從時(shí)間上看大致為20世紀(jì)40年代至80年代。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的推動(dòng)下，內(nèi)部控制由早期的內(nèi)部牽制逐漸演變?yōu)樯婕敖M織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)處理程序和內(nèi)部審計(jì)等比較嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，完成了實(shí)踐塑造和理論完善的兩大使命，適應(yīng)了這一時(shí)期資本主義經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離的特點(diǎn)。
3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。20 世紀(jì)80年代至90年代初，內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。在這一階段，控制環(huán)境作為一項(xiàng)生根內(nèi)容被納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)之中?？刂骗h(huán)境反映組織的各個(gè)利益關(guān)系主體對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、看法和行為;是對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素。具體包括： 管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng);企業(yè)組織結(jié)構(gòu);審計(jì)委員會(huì)發(fā)揮的職能;確定職權(quán)和責(zé)任的方法;管理者監(jiān)控和檢查工作時(shí)所用的控制方法;人事工作方針及其執(zhí)行、影響本企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系。
4、內(nèi)部控制整合框架階段。1992 年9 月， 美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的主辦組織委員會(huì)( COSO) 在發(fā)布的報(bào)告《內(nèi)部控制： 整合框架》 中提出了內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)和五大要素， 標(biāo)志著內(nèi)部控制進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展階段。其目標(biāo)包括合理地確保經(jīng)營的效率和有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、對(duì)適用法規(guī)的遵循。內(nèi)部控制要素包括： 控制環(huán)境、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。
5、全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段。這一階段的標(biāo)志是2003年7月美國COSO頒布的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的討論稿。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工影響的，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。
二、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是在內(nèi)部控制與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯法案》在報(bào)告方面的要求研究得到的。風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分，但風(fēng)險(xiǎn)管理框架的范圍比內(nèi)部控制框架的范圍更為廣泛，是對(duì)內(nèi)部控制框架的擴(kuò)展，是一個(gè)主要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的更為明確的概念。
相對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的創(chuàng)新在于：在目標(biāo)上：提出來企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)，為風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫穿戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、分解和執(zhí)行過程，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證; 在內(nèi)容上控制要素構(gòu)成為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反映、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控;在概念上提出來風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度。
三、 全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
1、 全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別
(1)管理范圍不同。
全面風(fēng)險(xiǎn)管理的管理范圍要大于內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一種管理職能，主要作用于事中與事后的控制，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則是貫穿于整個(gè)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是在事前就有了一定的預(yù)見性的風(fēng)險(xiǎn)考慮。
(2)具體業(yè)務(wù)流程不同。
全面風(fēng)險(xiǎn)管理涉及制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略、選擇風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、聘用管理人員以及報(bào)告程序等環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制不涉及到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的設(shè)立，只是對(duì)目標(biāo)制定的過程進(jìn)行控制。負(fù)責(zé)如對(duì)報(bào)告的評(píng)估、對(duì)信息交流的監(jiān)督、對(duì)錯(cuò)誤的糾正等等。
(3)風(fēng)險(xiǎn)管理不同。
全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等方法概念，因此，在風(fēng)險(xiǎn)度量的基礎(chǔ)上，該框架可促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略向風(fēng)險(xiǎn)偏好靠攏。根據(jù)投入、風(fēng)險(xiǎn)、回報(bào)之間的聯(lián)系，合理進(jìn)行資本分配。這些功能都是內(nèi)部控制框架能力范圍之外的。
2、聯(lián)系
通過了解內(nèi)部控制的五大發(fā)展階段可知，隨著企業(yè)管理者的治理理念的改變，全面風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展和完善。內(nèi)部控制作為企業(yè)的重要的組織制度，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)而提供了保障。有效的內(nèi)部控制保證企業(yè)營運(yùn)有效、財(cái)務(wù)可靠，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)值降到最小，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
全面風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生于戰(zhàn)略決策之中，貫穿于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供保障。全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括三個(gè)方面：一是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。包括經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo);二是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素。主要有目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、事件分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、信息交流、控制監(jiān)督;三是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)的設(shè)置與風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。包括企業(yè)整體、各職能部門、各業(yè)務(wù)線和企業(yè)下屬各子公司，以及各個(gè)層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)控制職責(zé)。
四、結(jié)論
綜上所述，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要內(nèi)部控制的輔助，良好內(nèi)部控制給全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施提供了良好的環(huán)境與制度保障。因此，只有把內(nèi)部控制與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理緊密地融合在一起，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化， 建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，企業(yè)才能更好的防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益、加強(qiáng)安全保障、提升好企業(yè)的管理水平，具有十分重要的意義。
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