增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文范文
增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文范文，供大家參考。
增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文范文篇一
《 企業(yè)增值稅納稅籌劃分析 》
在會計(jì)領(lǐng)域中，納稅籌劃一直以來就是一個(gè)廣受關(guān)注的熱點(diǎn)問題，它關(guān)系到每一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。特別是對于我國企業(yè)而言，隨著稅制改革的逐年推進(jìn)、市場經(jīng)濟(jì)的日臻完善，為企業(yè)在增值稅納稅籌劃中掌握主動(dòng)權(quán)奠定基礎(chǔ)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重中之重，納稅籌劃又是其中不可或缺的部分，任何一個(gè)充滿活力的企業(yè)都會制定出優(yōu)秀的納稅籌劃體系來指導(dǎo)納稅籌劃工作，而良好的納稅籌劃工作將為企業(yè)的發(fā)展帶來真真切切的經(jīng)濟(jì)效益和非經(jīng)濟(jì)效益。
一、企業(yè)增值稅納稅籌劃的基本思路與步驟
1.企業(yè)增值稅納稅籌劃的基本思路
增值稅的籌劃主要是在遵循國家的稅收法律、法規(guī)的基本前提下，企業(yè)自行、委托代理人通過對經(jīng)營活動(dòng)中可能會涉及到的增值稅及時(shí)指定的應(yīng)對計(jì)劃，以實(shí)現(xiàn)最大限度的較少增值稅的稅收成本、獲得最大稅收收益的目的。企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況從增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣、委托代購代銷貨物、混合銷售、折扣與折讓銷售等促銷手段、機(jī)構(gòu)分離、貸款結(jié)算方式、利用納稅義務(wù)時(shí)間等方面對企業(yè)的增值稅進(jìn)行納稅籌劃。
2.企業(yè)增值稅納稅籌劃基本步驟
第一：認(rèn)真收集、整理增值稅納稅籌劃的有價(jià)值的資料與信息。由于各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況不同、經(jīng)營規(guī)模不同、經(jīng)營范圍不同來制定不同的納稅籌劃。企業(yè)可以根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)、投資的取向、企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)于醫(yī)師、企業(yè)的經(jīng)營需求、企業(yè)的經(jīng)營狀況等的基礎(chǔ)上了解企業(yè)策劃主體的真正意圖。第二：了解企業(yè)的涉稅環(huán)境。企業(yè)在著手進(jìn)行增值稅納稅籌劃前，必須先了解本企業(yè)的涉稅環(huán)境、了解相關(guān)的國家財(cái)稅政策等資料進(jìn)行整理、歸類、總結(jié)、分析，在正確的到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作與支持下，有效的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃。對于條件相對較好的企業(yè)而言，可以建立一個(gè)屬于自己的稅收數(shù)據(jù)庫，方便日后使用。第三：確定具體的納稅籌劃目標(biāo)。企業(yè)之所以選擇納稅籌劃的主要目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。在經(jīng)過對相關(guān)資料的收集、與分析后，我們可以進(jìn)一步確定納稅籌劃的具體目標(biāo)。
有的企業(yè)將納稅風(fēng)險(xiǎn)的最小胡作為納稅籌劃目標(biāo)、有的將資金利用率最大化作為納稅籌劃目標(biāo)、還有的將企業(yè)利潤最大化作為納稅籌劃目標(biāo)。第四：制定具有備選性質(zhì)的納稅籌劃方案。經(jīng)過前面的步驟后，企業(yè)就可以利用擁有的資料，根據(jù)決策者的要求來制定出具有一定目標(biāo)的納稅籌劃方案。
值得提醒的是，企業(yè)決策者的思想與決定將對方案的制定產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)納稅籌劃的制定者要將各種方案的利弊向企業(yè)的決策者解釋清楚，以便決策者能夠根據(jù)自身的需要來選擇合理的方案。第五：選擇最佳增值稅納稅籌劃方案。企業(yè)納稅籌劃方案的最終確定需要通過對籌劃技術(shù)進(jìn)行科學(xué)的組合、對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析才能最終予以確定。因此，在制定出不同的增值稅納稅籌劃方案后，企業(yè)應(yīng)對方案的可行性、合法性、目標(biāo)性等進(jìn)行多方面的分析與研究，并最終確定一個(gè)合適的方案。第六：實(shí)施已經(jīng)確定好的納稅籌劃方案。
企業(yè)選擇出最適合的增值稅納稅籌劃方案后，應(yīng)將其提交到企業(yè)的管理部門中進(jìn)行審核與批準(zhǔn)，然后就可以實(shí)施。在實(shí)施的過程中，企業(yè)應(yīng)按照新的納稅籌劃方案對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行處理與變更;應(yīng)對實(shí)施的過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并對在實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)控，例如：相關(guān)工作人員的操作不規(guī)范、國家相關(guān)政策的調(diào)整、納稅籌劃方案中存在的漏洞等，對于發(fā)現(xiàn)的這些問題應(yīng)充分利用信息的反饋機(jī)制對增值稅納稅籌劃方案的效果進(jìn)行科學(xué)的、恰當(dāng)?shù)脑u價(jià)，看方案是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，或者是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的結(jié)果。由于企業(yè)的增值稅納稅籌劃方案在設(shè)計(jì)時(shí)、執(zhí)行時(shí)會遇到各種環(huán)境變化的影響，因此，實(shí)施的結(jié)果與預(yù)期值之間存在著較大的差異，因此，必須及時(shí)對這些差異進(jìn)行分析、反饋，從而幫助企業(yè)的決策者及時(shí)調(diào)整方案。
二、企業(yè)增值稅納稅籌劃實(shí)施的建議
1.在企業(yè)內(nèi)部建立完善的、科學(xué)的制度
對于大型企業(yè)而言，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，由于其組織體系龐大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、各部門眾多、工作人員眾多等因素的影響，使得納稅籌劃工作很難在各部門之間實(shí)現(xiàn)其協(xié)調(diào)統(tǒng)一。如果沒有相關(guān)的納稅籌劃制度作保障，很難使得整個(gè)納稅籌劃體系得以順利實(shí)施。因此，企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅籌劃時(shí)，必須建立完善、科學(xué)的制度作保障。對于企業(yè)的管理層而言，必須高度重視納稅籌劃制度建設(shè)，將其視為企業(yè)的綱領(lǐng)性文件。并將這種思想深深植入每一名員工心中，使員工在心里產(chǎn)生對增值稅納稅籌劃的敬畏感。在建立納稅籌劃相關(guān)制度時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者一定要組織專門的人員進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，聽取一線員工的意見，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題所在，然后制定出相關(guān)的制度。
2.加強(qiáng)對納稅籌劃人員隊(duì)伍的培養(yǎng)
增值稅納稅人才是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵，只有良好的納稅籌劃隊(duì)伍才能實(shí)現(xiàn)最佳的納稅籌劃效果。因此，必須加強(qiáng)對納稅籌劃人才隊(duì)伍的建設(shè)，特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。對于很多大型企業(yè)而言，雖然擁有眾多的財(cái)務(wù)人員的，但是由于財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)水平各不相同等因素的存在，很多財(cái)務(wù)人員對納稅籌劃工作的目標(biāo)、程序、環(huán)節(jié)等并不了解。另外，很多企業(yè)的優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員已經(jīng)走上了領(lǐng)導(dǎo)崗位，對企業(yè)的發(fā)展做著統(tǒng)領(lǐng)性工作。對于納稅籌劃工作環(huán)節(jié)等雖然比較熟悉，但是由于工作繁忙也是分身無術(shù)。因此，必須加強(qiáng)對納稅籌劃人才隊(duì)伍的培訓(xùn)?？梢詮膯T工入職培訓(xùn)、晉升培訓(xùn)等方面著手，加入增值稅納稅籌劃的相關(guān)內(nèi)容培訓(xùn)。
3.不斷加強(qiáng)對涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的完善
現(xiàn)代企業(yè)的增值稅納稅籌劃工作是一項(xiàng)復(fù)雜的、科學(xué)的、系統(tǒng)的巨大工程，所面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也較大。雖然，隨著現(xiàn)代企業(yè)競爭的日趨激烈，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要方面，但是，很多企業(yè)對于涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重視程度還不足，對于一些企業(yè)而言，由于業(yè)務(wù)種類繁多、涉及到多稅種，因此，其涉稅風(fēng)險(xiǎn)高于一般企業(yè)。因此，只有建立完善的、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，才能使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)來臨之前做出明確的、科學(xué)的判斷，避免更大的損失出現(xiàn)。
4.實(shí)現(xiàn)與各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通
企業(yè)只有切實(shí)了解相關(guān)的稅收政策，才能對這些稅收政策進(jìn)行良好的、充分的利用。企業(yè)對于稅法中相關(guān)規(guī)定的理解不能有絲毫的誤差，這正是常說的“失之毫厘謬以千里”的道理所在。對于納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，相互之間的對立統(tǒng)一的關(guān)系。因此，納稅人進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行良好的溝通，從征稅機(jī)關(guān)中獲取到的準(zhǔn)確的信息能夠加深企業(yè)對稅法的理解。在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通中一定要注意方式方法，一方面要汲取稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法的理解，另一方面在尋求納稅空間的同時(shí)不會被各種條條框框所羈絆。總之，企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃具有十分重要的意義，增值稅的納稅籌劃在企業(yè)的納稅減負(fù)方面起著極為重要的作用。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身的戰(zhàn)略發(fā)展方向、稅收法規(guī)的變化適時(shí)的調(diào)整納稅籌劃策略，切實(shí)落實(shí)企業(yè)的增值稅納稅籌劃工作。
增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文范文篇二
《 房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃思路 》
2015年，作為我國經(jīng)濟(jì)增長支柱產(chǎn)業(yè)之一的房地產(chǎn)業(yè)告別巔峰時(shí)期步入了嶄新格局：房價(jià)逐漸企穩(wěn)，樓市回歸理性，告別高增長和高利潤成為市場新常態(tài)，企業(yè)競爭愈演愈烈。與此同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)稅費(fèi)成本依然居高不下，因此要在競爭中脫穎而出，房地產(chǎn)企業(yè)必須積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃提高企業(yè)效益。作為對房企收益影響最大、最復(fù)雜的稅種之一，如何有效的對土地增值稅進(jìn)行籌劃已經(jīng)成為當(dāng)前房企不可忽視的問題。
一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃思路
土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的稅，其應(yīng)納稅額=∑(每級距增值額×適用稅率)，其中“增值額”為轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所取得收入減除扣除項(xiàng)目后的余額，“適用稅率”根據(jù)增值率的大小按相適用的四級超率累進(jìn)稅率計(jì)算。所以土地增值稅籌劃的基本思路是根據(jù)其稅率特點(diǎn)及優(yōu)惠政策，控制收入或增加扣除項(xiàng)目，以降低增值率從而適用低稅率及優(yōu)惠政策。
1、合理控制收入
房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)基于稅率進(jìn)行銷售定價(jià)，充分利用增值率四個(gè)臨界點(diǎn)，使增值率小于并盡可能接近臨界點(diǎn)，在增加收入的同時(shí)盡量減少土地增值稅跳躍的幅度。房企亦可考慮以折扣方式降低銷售價(jià)格，或?qū)⒀b修收入從收入中分解出去，從而降低增值額。
2、增加扣除項(xiàng)目
1)平衡開發(fā)成本稅法規(guī)定開發(fā)成本允許按實(shí)際發(fā)生額扣除，因此房地產(chǎn)企業(yè)可以適當(dāng)增加一些成本投資，例如加大對園林綠化的投入，提高住宅的配套設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)等。
2)調(diào)整開發(fā)費(fèi)用根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，若企業(yè)利息支出能提供金融機(jī)構(gòu)證明并按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?，則可據(jù)實(shí)扣除，最高不超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算金額，其余開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)扣除;若利息支出不能滿足上述條件，則需計(jì)入開發(fā)費(fèi)用一并扣除，費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。因此，房企應(yīng)通過籌劃把開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)移到成本中，從而增加扣除項(xiàng)目金額。并且提前估算利息支出，若利息支出高，則應(yīng)按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑷〉媒鹑跈C(jī)構(gòu)的證明從而據(jù)實(shí)扣除;反之則應(yīng)選擇計(jì)入開發(fā)費(fèi)用中按照10%的比例扣除，增加扣除金額。
3、利用稅收優(yōu)惠政策
1)增值率的稅收優(yōu)惠根據(jù)規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值率未超過20%的免征土地增值稅。因此房企可進(jìn)行籌劃：A.區(qū)分不同開發(fā)項(xiàng)目，分別核算普通住宅和其他項(xiàng)目的增值額;B.合理設(shè)置銷售價(jià)格，在取得預(yù)期盈利前提下將增值率保持在優(yōu)惠范圍內(nèi)，衡量節(jié)稅收益與繳稅成本。
2)開發(fā)及轉(zhuǎn)讓方式的選擇稅法有特殊規(guī)定，某些行為不屬于土地增值稅征稅范圍，比如投資聯(lián)營、合作建房、兼并轉(zhuǎn)讓、受托代建等。因此房企應(yīng)對這些特殊政策加以利用進(jìn)行籌劃。但要注意這些規(guī)定的前提，比如雖然投資聯(lián)營中一方以土地入股投資可免征土地增值稅，但若該企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)就不能暫免征稅。
二、案例分析——以成都市X房地產(chǎn)項(xiàng)目為例
A研究院為我國大型事業(yè)法人，其下設(shè)立二級事業(yè)法人B中心，現(xiàn)擬于成都市開發(fā)大型房地產(chǎn)項(xiàng)目X，項(xiàng)目中包含商業(yè)建筑和普通住宅建筑。由于該項(xiàng)目是市場模式運(yùn)作的商業(yè)地產(chǎn)，A研究所及B中心均為事業(yè)單位存在拿地障礙，因此由A研究院下屬全資子公司C作為主體取得建設(shè)用地并開發(fā)。下面以X項(xiàng)目為例進(jìn)行分析。由于稅法規(guī)定，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不享受免稅優(yōu)惠，因此首先將X項(xiàng)目的商業(yè)、住宅分開單獨(dú)核算。
根據(jù)測算，X項(xiàng)目中普通住宅部分收入約為2.3億元，根據(jù)稅法可扣除項(xiàng)目約為1.9億，則增值額為0.4億元，增值率為0.4÷1.9=21.1%，應(yīng)繳營業(yè)稅及附加23000×5.5%=1265(萬元)，土地增值稅4000×30%=1200(萬元)。由于增值率未超過20%的普通住宅免征土地增值稅，因此考慮在小區(qū)中建設(shè)一個(gè)噴泉，并在街道附近建隔音帶，追加綠化投資300萬元。稅法規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，房地產(chǎn)開發(fā)成本可加計(jì)20%扣除，則此時(shí)可扣除項(xiàng)目為19000+300×(1+20%)=19360萬元，增值額為23000-19360=3640萬元，增值率為3640÷19360=18.8%，符合免征條件。因此追加的300萬元綠化投資，既提高了小區(qū)的配套質(zhì)量，又獲得了1200萬的節(jié)稅收益。當(dāng)然，任何一種納稅籌劃方案都有兩面性，房地產(chǎn)企業(yè)必須全面考量選擇最有利于企業(yè)整體利益的方案。
三、結(jié)語
總之，在我國房地產(chǎn)業(yè)新常態(tài)背景下，房地產(chǎn)企業(yè)必然要增強(qiáng)納稅籌劃意識，在合法合理的前提之下，以提升企業(yè)整體戰(zhàn)略利益為目標(biāo)，通過深入研究與充分利用國家政策法規(guī)，制定完善的稅務(wù)籌劃思路，廣泛的利用納稅籌劃的優(yōu)勢為企業(yè)爭取更大的利潤空間，防范企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
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