淺論審計職業(yè)道德的論文
審計職業(yè)道德對做好審計工作具有極大的促進(jìn)作用，它是審計人員在從事審計工作時所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律及職業(yè)責(zé)任等行為標(biāo)準(zhǔn)。下面是學(xué)習(xí)啦小編給大家推薦的淺論審計職業(yè)道德的論文，希望大家喜歡!
淺論審計職業(yè)道德的論文篇一
《淺議審計職業(yè)道德建設(shè)》
【摘要】審計職業(yè)道德作為社會職業(yè)道德的組成部分，在實際生活中發(fā)揮著約束個人行為、調(diào)整人們在審計工作中所形成的社會關(guān)系、促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的繁榮和市場秩序的良好運轉(zhuǎn)等其他職業(yè)道德無法替代的作用。
【關(guān)鍵詞】審計職業(yè)道德;監(jiān)督控制機(jī)制;激勵手段
一、審計職業(yè)道德的含義
職業(yè)道德是同人們的職業(yè)活動緊密聯(lián)系的符合職業(yè)特點所要求的道德準(zhǔn)則、道德隋操與道德品質(zhì)的總和，它是人們在從事職業(yè)的過程中形成的一種內(nèi)在的、非強(qiáng)制性的約束機(jī)制，是社會道德在職業(yè)生活中的具體化。審計人員職業(yè)道德，是指從事審計工作的人員應(yīng)遵循的、與其職業(yè)活動緊密聯(lián)系的、具有審計人員職業(yè)特征并反映自身特殊要求的道德準(zhǔn)則和規(guī)范。審計職業(yè)道德是審計人員在從業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)遵守的各種行為規(guī)范的總和，它通過指導(dǎo)審計人員的行為，使審計工作滿足社會需要、承擔(dān)社會責(zé)任、履行社會義務(wù)。
二、審計職業(yè)道德的作用
審計職業(yè)道德作為社會職業(yè)道德的組成部分，在實際生活中發(fā)揮著約束個人行為、調(diào)整人們在審計工作中所形成的社會關(guān)系、促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的繁榮和市場秩序的良好運轉(zhuǎn)等其他職業(yè)道德無法替代的作用。主要體現(xiàn)在以下三方面：
1、審計職業(yè)道德是純潔審計人員思想的前提基礎(chǔ)
審計人員的執(zhí)業(yè)能力和主觀能動作用的程度直接影響著審計工作質(zhì)量的高低。只有擁有良好的職業(yè)道德信念和職業(yè)道德習(xí)慣，審計人員才能自覺正確地調(diào)整個人和職業(yè)、審計工作服務(wù)對象之間的關(guān)系，自覺地按照職業(yè)道德要求規(guī)范自己的行為，忠實地履行自己的職責(zé)，做到依法審計、客觀公正、實事求是地處理問題，保障審計任務(wù)的順利完成。
2、審計職業(yè)道德是提高審計工作水平的有效保證
審計工作水平的高低，關(guān)鍵取決于審計人員個體業(yè)務(wù)能力和主觀能動作用的程度。有較高的職業(yè)道德水平便能自覺地按照職業(yè)道德要求規(guī)范自己的行為。審計就能有效遏制社會不良風(fēng)氣的蔓延。
3、審計職業(yè)道德是審計規(guī)范體系的重要部分
審計規(guī)范包括審計法規(guī)和審計職業(yè)道德兩類。審計法規(guī)能夠限定審計人員必須做什么和不能做什么，卻不能說明審計人員應(yīng)該以怎樣的精神狀態(tài)和風(fēng)貌去工作。審計人員的精神狀態(tài)和風(fēng)貌只能由審計職業(yè)道德提出。有些不宜納入審計法規(guī)，但又有必要作出規(guī)定的事項，可以通過職業(yè)道德規(guī)范來加以約束。
三、審計職業(yè)道德缺失的原因
1、審計獨立性有待加強(qiáng)
根據(jù)國家法律及法規(guī)，我國審計機(jī)構(gòu)或部門及事務(wù)所依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受外來和內(nèi)在因素的影響和干擾。但在現(xiàn)有審計體制下，審計的獨立性還有差距，主要體現(xiàn)在國家雖然以法律制度規(guī)定了審計的獨立性，但在實際工作中，無論是國家審計、社會審計或是內(nèi)部審計都會受到社會利益的驅(qū)動而出具不真實的審計報告，審計的權(quán)威性不夠，導(dǎo)致審計的獨立性不強(qiáng)。
2、審計人員素質(zhì)有待提高
目前我國審計人員素質(zhì)總體偏低，主要表現(xiàn)為人員老化、技術(shù)職稱總體偏低和從業(yè)人員風(fēng)險意識淡薄。21世紀(jì)已經(jīng)進(jìn)入了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的時代，信息技術(shù)高度發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)逐步擴(kuò)大，面對的市場競爭更加激烈。這些新的變化要求審計人員積極借鑒先進(jìn)理念和經(jīng)驗，掌握最新的審計技術(shù)與方法，不斷拓寬知識面，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但當(dāng)前我國審計人員多數(shù)從會計崗位選配，知識面窄，結(jié)構(gòu)單一，面對新的形勢和變化，感到無所適從。一方面部分審計人員專業(yè)知識不扎實，自身業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，審計技術(shù)方法和處理問題的能力有待進(jìn)一步加強(qiáng)。另一方面，審計人員缺少現(xiàn)代內(nèi)部審計所需要的計算機(jī)信息技術(shù)、經(jīng)營管理和工程業(yè)務(wù)等方面的知識，遇到新的審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域無從下手。此外，審計人員自身存在的畏難情緒和“好人主義”思想，也影響了審計工作的質(zhì)量和水平，影響了部審計作用的發(fā)揮和審計威信的提高。
四、加強(qiáng)審計職業(yè)道德建設(shè)的途徑
審計工作幾乎涉及到我國市場經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各行各業(yè)，審計人員能否嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德，對市場經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)效益的提高，清正廉潔、奉公守法、勤儉節(jié)約等良好社會風(fēng)尚的培養(yǎng)和形成，有著密切的關(guān)系，因此，要加強(qiáng)審計職業(yè)道德建設(shè)就要從以下幾方面著手：
審計職業(yè)道德建設(shè)是建設(shè)文明和諧社會的一個重要方面，是文明創(chuàng)建活動的重要內(nèi)容和客觀環(huán)節(jié)。各級審計部門所制定的各項審計法規(guī)和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性，并通過下列途徑予以強(qiáng)化：
1、加強(qiáng)職業(yè)道德教育
審計人員道德水準(zhǔn)的高低對規(guī)范審計業(yè)務(wù)是一種決定性因素。因此，要重視審計職業(yè)道德教育，把它作為審計人員的政治思想教育的一項不可缺少的重要內(nèi)容，安排到各單位、各級審計部門的重要日程上來。結(jié)合審計人員的工作實際和思想實際，多形式、多渠道灌輸職業(yè)道德理論知識，堅持共產(chǎn)主義理想信念不動搖，增強(qiáng)辨別是非能力和善惡能力，提高道德認(rèn)識，堅定道德信念，做一個思想堅定、道德高尚、作風(fēng)正派、工作扎實、紀(jì)律嚴(yán)明的審計工作者。
2、完善監(jiān)督控制機(jī)制
首先，要完善內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)自律。通過加強(qiáng)對審計工作流程、審計質(zhì)量等的管理，加強(qiáng)對每一項審計業(yè)務(wù)全過程的監(jiān)督和控制。其次，要完善社會監(jiān)督機(jī)制，接受“他律”。審計部門是一個監(jiān)督部門，在履行監(jiān)督職能的同時，也置于社會、置于被審單位的監(jiān)督之下，要充分運用廣播、電視、報紙、刊物等宣傳媒介的輿論手段，宣傳廉政建設(shè)法規(guī)、制度和措施，大張旗鼓表彰審計隊伍中那些行為規(guī)范、為政清廉的好人好事，公開揭露、處理那些腐敗人員，讓社會輿論來鞭撻斥責(zé)，嚴(yán)重的應(yīng)清除出審計隊伍。
3、采用多種激勵手段
要制定相應(yīng)的考核評價制度，引進(jìn)配套的激勵機(jī)制。在人才的使用和獎勵等方面，創(chuàng)造一種競爭的環(huán)境，使英雄有用武之地，從而把審計人員的行為引向德、能、勤、績四個方面的軌道上來。對遵守審計職業(yè)道德行業(yè)規(guī)范的先進(jìn)人物和先進(jìn)集體要大力表彰和獎勵，用榜樣的力量感動人、帶動人;對違反審計職業(yè)道德行為規(guī)范的審計人員要及時進(jìn)行批評教育，情節(jié)惡劣者要堅決予以處理處罰，以教育和警示廣大審計人員。
淺論審計職業(yè)道德的論文篇二
《現(xiàn)代審計職業(yè)道德建設(shè)問題初探》
【摘要】職業(yè)道德是審計人員進(jìn)行審計的先決條件。本文通過剖析現(xiàn)實社會中審計行業(yè)遭遇嚴(yán)重誠信問題的成因及后果，從多個方面提出了重建審計職業(yè)道德的一些構(gòu)想。
【關(guān)鍵字】審計職業(yè)道德;建設(shè)
隨著我國科學(xué)技術(shù)的日益發(fā)展和經(jīng)濟(jì)市場化的不斷加快，審計作為“市場經(jīng)濟(jì)警察”的角色愈顯重要。但我國的審計市場正面臨著嚴(yán)重的職業(yè)道德問題，虛假鑒證屢見不鮮，如“銀廣廈”、“鄭百文”等造假事件。美國、歐洲一些發(fā)達(dá)地區(qū)也出現(xiàn)“安然”、“世通”等財務(wù)造假丑聞，在全球引起了極大的審計誠信危機(jī)。因此，應(yīng)積極分析造假根源，采取切實可行的措施予以糾正，重塑審計職業(yè)道德。
一、審計職業(yè)道德：審計工作質(zhì)量的重要保障
人們在社會活動過程中，形成了復(fù)雜的社會關(guān)系。為保障正常的生產(chǎn)和生活秩序，人們必須經(jīng)常自覺地進(jìn)行自我調(diào)整，自我約束。而道德就是人們在社會共存中由經(jīng)濟(jì)關(guān)系決定的，依靠人們的內(nèi)心信念，以善惡作評判原則來規(guī)范人的心理意識和行為活動的總和。職業(yè)道德是從事一定職業(yè)的人們，在長期的職業(yè)生涯中形成的并應(yīng)遵守的道德規(guī)范以及相應(yīng)的道德觀念、情操和品質(zhì)。
審計職業(yè)道德是審計人員在長期審計工作中逐步形成的應(yīng)當(dāng)滿足社會需要、承擔(dān)社會責(zé)任、履行社會義務(wù)的行為規(guī)范。審計職業(yè)道德主要靠審計人員的內(nèi)心信念、社會公德、文化背景等支持，它對審計人員而言，并沒有強(qiáng)制約束力。但當(dāng)以國家認(rèn)可的方式將其制度化時，便成為由國家強(qiáng)制力保證實施的道德法律規(guī)范。審計職業(yè)道德作為社會職業(yè)道德的組成部分，有其特殊的社會作用，在實際生活中具體地發(fā)揮著約束個人行為、調(diào)整人們在審計工作中所形成的社會關(guān)系、促進(jìn)社會主義經(jīng)濟(jì)的繁榮和市場秩序的良好運轉(zhuǎn)等其他職業(yè)道德無法替代的作用。
(一)審計職業(yè)道德是審計人員順利完成審計任務(wù)的必要保證
只要擁有良好的職業(yè)道德信念和職業(yè)道德習(xí)慣，審計人員就能自覺正確地調(diào)整個人和職業(yè)、審計工作服務(wù)對象之間的關(guān)系，忠實地履行自己的職責(zé)，做到依法審計、實事求是、客觀公正地處理問題，保障審計任務(wù)的順利完成。
(二)審計職業(yè)道德是提高審計工作水平、充分發(fā)揮審計作用的關(guān)鍵
審計工作水平的高低，關(guān)鍵取決于審計人員個體業(yè)務(wù)能力和主觀能動作用的程度。審計人員有較高的職業(yè)道德水平便能自覺地按照職業(yè)道德要求規(guī)范自己的行為，審計工作就能有效遏制社會不良風(fēng)氣的大肆蔓延。
(三)審計職業(yè)道德是不斷增強(qiáng)審計人員自身品德素養(yǎng)的基礎(chǔ)
審計職業(yè)道德指導(dǎo)審計人員在職業(yè)崗位上確立具體的生活目標(biāo)和職業(yè)理想，培養(yǎng)良好的職業(yè)習(xí)慣，能夠逐漸培養(yǎng)審計人員自身的品德情操，是奠定審計人員光明未來的基石。
(四)加強(qiáng)審計職業(yè)道德，有利于社會整體道德風(fēng)尚的提升
審計工作幾乎涉及到我國市場經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各行各業(yè)，審計人員能否嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德，對市場經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)效益的提高，清正廉潔、奉公守法、勤儉節(jié)約等良好社會風(fēng)尚的培養(yǎng)和形成，有著密切的關(guān)系。
二、我國審計職業(yè)道德困境的反思
(一)我國審計職業(yè)道德現(xiàn)狀令人堪憂
現(xiàn)在有些注冊會計師和事務(wù)所遷就客戶的利益，以犧牲對社會的責(zé)任為代價。國資委對181家中央企業(yè)2004年財務(wù)審計報告進(jìn)行突擊檢查后發(fā)現(xiàn)，有接近120家企業(yè)的財務(wù)審計報告不充分，其中13家央企財務(wù)審計報告結(jié)論與事實相反。對這些數(shù)據(jù)，國資委有關(guān)人士評價說，“由此可見企業(yè)的做假程度”，從側(cè)面更反映出我國目前的審計職業(yè)道德水準(zhǔn)不高。
(二)道德危機(jī)導(dǎo)致的消極影響
審計本是非常重要的工作，其作用是為維護(hù)各方的合法權(quán)益，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)快速地發(fā)展。然而審計違規(guī)事件頻頻發(fā)生，給目前整個市場環(huán)境造成許多不利影響。
1.對上市公司管理者不誠信無疑會給企業(yè)帶來生存危機(jī)。公司的財務(wù)信息混亂，勢必誤導(dǎo)企業(yè)走向，最后步入歧途直到毀滅。
2.對CPA及會計師行業(yè)的影響?，F(xiàn)今幾乎所有信息使用者都對報表的真實性和審計機(jī)構(gòu)誠信表示懷疑，審計的職能作用遭到根本性質(zhì)疑。
3.對國家宏觀調(diào)控不利。當(dāng)被審計單位與會計師事務(wù)所相互取利，提供虛假信息報告時，將誤導(dǎo)政府經(jīng)濟(jì)政策的制定，給中國經(jīng)濟(jì)帶來巨大后患。
(三)審計道德誠信危機(jī)的根源剖析
關(guān)于在市場環(huán)境中為求生存而違背職業(yè)道德、低收費并降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量等問題，受利益驅(qū)動是注冊會計師忽視職業(yè)道德的最根本原因。而監(jiān)督管理乏力，注冊會計師隊伍素質(zhì)偏低、市場運作不完善、行業(yè)管理和事務(wù)所內(nèi)部控制與制約制度的缺陷都是造成目前道德狀況混亂的原因。具體分析如下：
1.隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的迅速發(fā)展，對注冊會計師的需求不斷加大，注冊會計師的工薪報酬較高，越來越多的人渴望通過注師考試取得執(zhí)業(yè)資格。但這些人的素質(zhì)參差不齊，注師考試中重技術(shù)輕道德的考試內(nèi)容也給人以誤導(dǎo)。對個體來講，缺乏職業(yè)道德的約束和有效監(jiān)督;對整體來講，缺少法律的有效制約和職業(yè)道德自律機(jī)制的有效運轉(zhuǎn)，造成職業(yè)道德被漠視的實際情況。
2.從會計師事務(wù)所來看，審計成本一般與審計業(yè)務(wù)量的多少成正比，與審計失敗的風(fēng)險成反比。事務(wù)所為保住和擴(kuò)大市場份額、爭取或穩(wěn)定已有的客戶，在競爭中必然相互壓價，而企業(yè)愿意支付的審計成本必然會降低，這樣一來，會計師在審計過程中就會減少乃至省略必要的審計程序，弱化或者放棄謹(jǐn)慎性這一最基本的職業(yè)操守。
3.責(zé)任追究機(jī)制不健全，對違規(guī)人員的處罰沒有威懾力。中國注冊會計師事業(yè)發(fā)展至今，中注協(xié)對執(zhí)業(yè)人員實行“市場禁入”處罰的約有10人，相對于13萬人注冊會計師的隊伍和眾多的違規(guī)事件來說，這種處罰成本太低，無法對違規(guī)者起到震懾作用。
4.會計師事務(wù)所組織主要采用合伙制和有限責(zé)任公司制，國際上大多采用合伙制。合伙制會計師事務(wù)所要以其全部財產(chǎn)承擔(dān)賠償責(zé)任，甚至可能傾家蕩產(chǎn)，顯然有助于提高風(fēng)險意識和自我約束意識，提高審計質(zhì)量。但我國90%以上的事務(wù)所選擇了有限責(zé)任公司這種組織形式，大多數(shù)會計師事務(wù)所違規(guī)的最高賠償是30萬元，違規(guī)成本很小?！ ∪?、重塑當(dāng)前審計職業(yè)道德的構(gòu)想
針對現(xiàn)行缺陷和社會問題，根據(jù)審計市場的普遍現(xiàn)象和客觀規(guī)律，可借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗，嘗試建立一套重塑審計職業(yè)道德的機(jī)制。
(一)健全法規(guī)制度，依法從嚴(yán)審計
完善相關(guān)法規(guī)建設(shè)，做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”。應(yīng)盡快制定《注冊會計師法實施條例》，保證注冊會計師和會計師事務(wù)所依法獨立、客觀、公正地開展業(yè)務(wù);銜接好各法規(guī)條文之間的關(guān)系，明確法律責(zé)任，保護(hù)守法者的合法權(quán)益，嚴(yán)厲打擊違法違規(guī)行為;大力宣傳《審計法》、《注冊會計師法》及相關(guān)實施細(xì)則，提高公民法律意識，加大執(zhí)法力度，為注冊會計師執(zhí)業(yè)提供良好的法制環(huán)境。
(二)完善注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范體系
為增強(qiáng)社會公眾對注冊會計師的信心，要加緊完善注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范體系，保證注冊會計師按照職業(yè)道德規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行業(yè)務(wù)。我國現(xiàn)行的職業(yè)道德規(guī)范只有《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》，這僅僅是關(guān)于注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)責(zé)任的基本規(guī)范，還需要有具體的操作規(guī)范。中國注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則體系應(yīng)由職業(yè)道德基本準(zhǔn)則、職業(yè)道德具體準(zhǔn)則和職業(yè)道德裁決指南構(gòu)成，需要盡快出臺后兩部分規(guī)范，以解決當(dāng)前注冊會計師行業(yè)存在的職業(yè)道德問題。
(三)重視注冊會計師職業(yè)道德教育的普及和后續(xù)培訓(xùn)
加強(qiáng)注冊會計師的職業(yè)道德教育，引導(dǎo)注冊會計師樹立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的道德觀念和價值觀念，把職業(yè)道德要求變成自己的行為準(zhǔn)則，形成良好的職業(yè)操守。對注冊會計師職業(yè)道德的培訓(xùn)教育應(yīng)該是全方位的，以保證隊伍吸收的是德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才;既應(yīng)在注師考試中加強(qiáng)職業(yè)道德方面的內(nèi)容，也要注重對注師的后續(xù)教育與培養(yǎng)，以確保注冊會計師在執(zhí)業(yè)全過程中都能得到必要的職業(yè)道德教育。
(四)加強(qiáng)注冊會計師職業(yè)道德監(jiān)管
注冊會計師職業(yè)道德執(zhí)行情況的監(jiān)管是提高注冊會計師職業(yè)道德水平的強(qiáng)制性因素。而我國目前的情況卻是：中注協(xié)并沒有專門針對注冊會計師的職業(yè)道德遵循情況設(shè)立有關(guān)的監(jiān)管部門。因此，有必要在中注協(xié)及地方注協(xié)設(shè)立職業(yè)道德監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對所有的注冊會計師和助審人員建立職業(yè)檔案制度。事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)確定專人負(fù)責(zé)考核審計人員的職業(yè)道德遵守情況。
(五)盡快改革事務(wù)所組織機(jī)構(gòu)
改革我國會計師事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)的主要思路是：充分體現(xiàn)會計師事務(wù)所的獨立性，徹底進(jìn)行脫鉤改制，明確事務(wù)所的企業(yè)性質(zhì)，使其成為獨立法人，獨立辦所;積極借鑒國際經(jīng)驗，大力發(fā)展合伙制會計師事務(wù)所和股份制會計師事務(wù)所。
(六)加大責(zé)任追究機(jī)制和懲處力度
對事務(wù)所正常發(fā)揮其作用的制度安排，既要靠行業(yè)組織的高度自律機(jī)制，也要靠健全的外部監(jiān)督和責(zé)任追究機(jī)制，特別是對違規(guī)事務(wù)所和注冊會計師的責(zé)任追究、處罰機(jī)制要健全、有效。對違規(guī)的事務(wù)所和注冊會計師加大懲處力度，使事務(wù)所造假成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于造假收益，發(fā)揮威懾作用。
(七)凈化注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境，校正畸變的市場供求
會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境差在我國當(dāng)前尤為突出，表現(xiàn)在會計市場低水平飽和、供求關(guān)系扭曲等方面，造成全國近5000家事務(wù)所僧多粥少，采取行業(yè)分割、地方保護(hù)、惡意降價等不正當(dāng)?shù)氖袌鲂袨?，?yán)重干擾了會計市場秩序。因此，對不符合條件和有嚴(yán)重違規(guī)行為的事務(wù)所應(yīng)堅決取締，防止“劣幣驅(qū)除良幣”現(xiàn)象的發(fā)生;對執(zhí)業(yè)規(guī)范、信譽(yù)好的事務(wù)所要引導(dǎo)其做大做強(qiáng);呼吁社會和政府有關(guān)部門關(guān)心支持注冊會計師獨立開展工作，不受外界干擾獨立發(fā)表審計意見。
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