稅收政策執(zhí)行情況反饋意見
稅收政策執(zhí)行情況反饋意見
稅收政策是政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的要求而確定的指導(dǎo)制定稅收法令制度和開展稅收工作的基本方針和基本準(zhǔn)則。稅收政策執(zhí)行情況專題報(bào)告怎么寫?以下是blanche小編分享給大家的關(guān)于稅收政策執(zhí)行情況反饋意見，一起來(lái)看看稅收政策執(zhí)行情況反饋報(bào)告吧!
稅收政策執(zhí)行情況反饋意見篇1
隨著招商引資的深入推進(jìn)和投資環(huán)境的不斷優(yōu)化，我縣進(jìn)駐的水電開發(fā)商、礦山企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)等逐年增多，占用土地面積也逐漸擴(kuò)大，耕地占用稅征管中存在的問題也日益突出，給征管帶來(lái)了新的問題與挑戰(zhàn)。
一、征管中存在的問題
(一)根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地管理法》第四條規(guī)定，將土地用途分為農(nóng)用地、建設(shè)用地和未利用地?！吨腥A人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》第二條規(guī)定， 所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。而《云南省耕地占用稅實(shí)施辦法》對(duì)耕地概念沒有明細(xì)。《土地管理法》與《耕地占用稅實(shí)施辦法》對(duì)土地的分類不同，尤其是對(duì)耕地的界定不一致，造成稅企雙方對(duì)征收耕地占用稅的土地在認(rèn)識(shí)上產(chǎn)生很大的分歧，為耕地占用稅的征管帶來(lái)極大困難。
(二)國(guó)土部門在辦理土地手續(xù)時(shí)，很多是以未利用地報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)地調(diào)查時(shí)卻發(fā)現(xiàn)所謂的未利用地大多數(shù)是草場(chǎng)和耕地，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此催繳稅款時(shí)，占用土地方又以國(guó)土部門的認(rèn)定為依據(jù)，極力阻攔，使得耕地占用稅征管工作陷入困境。
由于《土地管理法》與耕地占用稅法規(guī)、規(guī)章不銜接，加之稅收征管和國(guó)土用地審批的脫節(jié)，稅務(wù)部門與國(guó)土部門往往對(duì)“批荒占耕”、“未批先征”和“未批先用”的土地存在爭(zhēng)議，稅務(wù)部門對(duì)實(shí)為耕地或牧草地在收集資料時(shí)較為困難，而國(guó)土部門卻資料充分，這樣的情況對(duì)稅務(wù)部門造成征與不征兩難的境地，即以實(shí)際情況催繳稅款，資料不足，稅企爭(zhēng)議很大，難以征收入庫(kù);以國(guó)土部門認(rèn)定為依據(jù)，又與實(shí)際占用土地性質(zhì)不符;若不予征收，又擔(dān)心審計(jì)部門在審計(jì)時(shí)認(rèn)定為有稅不收。
(三)在實(shí)際工作中，國(guó)土部門逐級(jí)審批時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，而用地申請(qǐng)人不可能長(zhǎng)時(shí)間等待，因此在當(dāng)?shù)卣拖嚓P(guān)部門的默許下，占用耕地的企業(yè)、單位、個(gè)人實(shí)行“先上車后買票”、邊批邊占。由于缺乏專門的測(cè)繪人員和工具，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定實(shí)際占用面積難度較大，很難根據(jù)條例規(guī)定，按納稅人實(shí)際占用耕地面積作為計(jì)稅依據(jù)足額征收稅款。
二、征管建議及對(duì)策
(一)從法律層面解決《中華人民共和國(guó)土地管理法》與《耕地占用稅暫行條例》對(duì)耕地界定的差異，進(jìn)一步調(diào)查研究，根據(jù)實(shí)際情況重新修改《耕地占用稅暫行條例》，在法條上進(jìn)一步明確耕地占用稅的征收范圍，從根本上解決以上問題。
(二)明確預(yù)繳納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。明確預(yù)繳納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為土地部門受理耕地單位用地申請(qǐng)之日起，土地面積為納稅人申請(qǐng)面積?？h級(jí)國(guó)土部門在初審時(shí)應(yīng)憑初審的耕地面積，通知占地單位或個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，憑用地單位或個(gè)人繳納的耕地占用稅的完稅或免稅憑證，再往上級(jí)部門報(bào)送。國(guó)土部門在審批土地時(shí)，對(duì)占地人繳納的耕地占用稅的完稅或免稅憑證進(jìn)行審核，對(duì)沒有完稅憑證或免憑證不予批準(zhǔn)。這樣就可解決土地部門審批時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，確保“先上車后買票”，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行征管，實(shí)現(xiàn)源泉控管。
(三)各級(jí)稅務(wù)部門要積極向當(dāng)?shù)卣畢R報(bào)，爭(zhēng)取黨政部門支持，以政府牽頭加強(qiáng)與兵團(tuán)的溝通協(xié)商，解決耕地占用稅在兵團(tuán)執(zhí)行難的問題。
(四)充分發(fā)揮地方綜合治稅的作用，把耕地占用稅納入綜合治稅體系中，建立有效的部門協(xié)作機(jī)制，使部門之間的配合與協(xié)調(diào)真正落到實(shí)處。明確規(guī)定單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，國(guó)土部門要憑完稅或免稅憑證和有關(guān)手續(xù)發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書，“先稅后證”，保證稅款應(yīng)收盡收，并明確國(guó)土部門不執(zhí)行“先稅后證”應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。
稅收政策執(zhí)行情況反饋意見篇2
今年以來(lái)，果洛州國(guó)稅局立足于稅收政策執(zhí)行的具體實(shí)踐，依法行政，強(qiáng)化考核，按照規(guī)定的反饋形式，定期報(bào)送《稅收政策執(zhí)行情況簡(jiǎn)報(bào)》、《稅收政策執(zhí)行情況反饋意見》、《稅收政策執(zhí)行情況專題報(bào)告》，提高稅收政策執(zhí)行情況反饋工作水平。
一是核實(shí)數(shù)據(jù)信息，強(qiáng)化制度落實(shí)。上半年增值稅起征點(diǎn)提高后，積極核查數(shù)據(jù)，以《稅收政策執(zhí)行情況簡(jiǎn)報(bào)》反饋未達(dá)起征點(diǎn)新增戶數(shù)、免征增值稅情況。二是深入基層調(diào)研，規(guī)范執(zhí)法行為。組成工作組深入甘德、達(dá)日、班瑪、久治四縣，就未達(dá)起征點(diǎn)不應(yīng)征稅而征稅過(guò)錯(cuò)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)研，查找問題產(chǎn)生原因，并以《稅收政策執(zhí)行情況反饋意見》的形式，反饋增值稅起征點(diǎn)提高后，有關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的情況說(shuō)明。三是夯實(shí)征管基礎(chǔ)，落實(shí)優(yōu)惠政策。以《稅收政策執(zhí)行情況簡(jiǎn)報(bào)》的形式，積極反映《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備抵免稅額規(guī)定執(zhí)行情況，體現(xiàn)政策反饋的及時(shí)性。四是狠抓執(zhí)法監(jiān)督，推進(jìn)依法行政。結(jié)合果洛國(guó)稅工作實(shí)際，認(rèn)真謀劃，精心組織，扎實(shí)開展依法行政工作，狠抓依法行政工作考核落實(shí)，圓滿完成了依法行政各項(xiàng)工作任務(wù)。從依法行政取得的主要成效、依法行政工作開展情況、存在的主要問題和成因分析、今后努力的方向四個(gè)方面形成《進(jìn)一步加強(qiáng)依法行政工作的思考》。
稅收政策執(zhí)行情況反饋意見篇3
稅收優(yōu)惠作為稅收制度和稅收政策的重要組成部分，在一定程度上增加了企業(yè)的資金積累，增強(qiáng)了企業(yè)發(fā)展后勁，為促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)發(fā)揮了積極作用。現(xiàn)階段我國(guó)主要實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策有：減免稅、即征即退、先征后退、先征后返等。但稅收優(yōu)惠政策也是一把雙刃劍，有些納稅人受利益驅(qū)動(dòng)，利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)編造不實(shí)鑒定和虛假的申報(bào)騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅優(yōu)惠，造成了國(guó)家稅收的大量流失。為了加強(qiáng)征收管理，維護(hù)稅收秩序，堵塞稅收優(yōu)惠政策落實(shí)過(guò)程中的稅收漏洞，筆者就個(gè)人在實(shí)際工作中遇到的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中幾個(gè)比較突出的問題，分析在實(shí)際征管中導(dǎo)致稅款流失的根本原因，進(jìn)行探討，提出對(duì)策，以期達(dá)到規(guī)范稅收優(yōu)惠的目的。
一、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的問題
(一)個(gè)體工商業(yè)戶的銷售收入難于確定，增值稅起征點(diǎn)政策不準(zhǔn)。一是由于個(gè)體經(jīng)營(yíng)者普遍知識(shí)水平較低，致使無(wú)法建賬或記賬水平較低。二是為了降低進(jìn)貨價(jià)格，個(gè)體戶在進(jìn)貨時(shí)，故一般不要原始發(fā)票，這樣在客觀上造成原始憑證缺乏，由此而造成個(gè)體工商戶的信息采集不準(zhǔn)，計(jì)算機(jī)定
稅收政策執(zhí)行情況 目前常見的幾種稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況探討
額核定管理系統(tǒng)產(chǎn)生的定額也值得商榷。定額生成的銷售收入與實(shí)際的銷售收入必然存在差異，直接后果，導(dǎo)致了申報(bào)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。從而影響了起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的公正性。
(二)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者身份難于確定，準(zhǔn)確執(zhí)行減免稅存在困難?！稐l例》規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者因出售者數(shù)量眾多，且流動(dòng)性強(qiáng)，一般不會(huì)持自產(chǎn)證明，另一方面自產(chǎn)證明也不一定真實(shí)，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際征管中，對(duì)出售者的身份無(wú)法辨認(rèn)，從而使一些臨時(shí)商販或無(wú)證經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體戶無(wú)形中享受了免稅的待遇，逃避了應(yīng)繳的增值稅。
(三)福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策監(jiān)管不到位，退稅政策執(zhí)行較松。享受優(yōu)惠政策的一個(gè)重要條件是，“有健全的管理制度，并建立了四表一冊(cè)”。但在稅務(wù)檢查時(shí)，只是單純重視“四表一冊(cè)”，而對(duì)殘疾人員是否參加勞動(dòng)、是否取得合法勞動(dòng)報(bào)酬的真實(shí)性，缺乏明確的監(jiān)督機(jī)制。懸殊的稅收優(yōu)惠差別，客觀上激勵(lì)著民政福利企業(yè)采取種種手段，提高 “四殘”人員的數(shù)量和比例，以“合法”地博取退稅政策，為達(dá)到 “先征后退”或“即征即退”的目的，瞞報(bào)、虛報(bào)殘疾人數(shù)，甚至聚集一些喪失勞動(dòng)能力的殘疾人員，發(fā)給少量生活費(fèi)，只掛名不上崗。政策的嚴(yán)重缺陷，遣成了大量的
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稅收流失。而且對(duì)于非工業(yè)性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)收入不予退稅也不盡合理。
(四)廢舊物資經(jīng)營(yíng)和利費(fèi)企業(yè)政策和管理上存在問題，為避稅提供了土壤。一是由于現(xiàn)行廢舊物資優(yōu)惠政策僅適用于經(jīng)營(yíng)單位，而將個(gè)人和個(gè)體廢舊物資經(jīng)營(yíng)者排除在外。為了避稅，他們中的一部分辦理執(zhí)照變成了經(jīng)營(yíng)單位，而另一部分，則轉(zhuǎn)入地下經(jīng)營(yíng)，這給稅收管理帶來(lái)了隱患。二是由于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)營(yíng)廢舊物資享受免征增值稅政策。而生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資可憑其取得的廢舊物資發(fā)票抵扣進(jìn)行稅額。致使部分企業(yè)在注冊(cè)成立生產(chǎn)企業(yè)的同時(shí)，登記注冊(cè)另外一家廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)。廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)便采取空開收購(gòu)憑證，虛擬購(gòu)進(jìn)廢舊物資;虛做銷售，給生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人開具廢舊物資發(fā)票用以抵扣稅款。同時(shí)也存在通過(guò)非法手法，將不屬于廢舊物資免稅范圍的貨物或者將外購(gòu)的無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票的貨物，經(jīng)過(guò)與廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位策劃，由廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位虛擬購(gòu)進(jìn)再銷售給使用單位，使無(wú)抵扣憑證的貨物得以用廢舊物資銷售發(fā)票進(jìn)行稅款扣除。三是從稅收優(yōu)惠的本質(zhì)上來(lái)看，用費(fèi)企業(yè)并未享受到實(shí)質(zhì)的優(yōu)惠，廢舊物資采用10%的進(jìn)項(xiàng)稅額，換算一下，相當(dāng)于購(gòu)進(jìn)貨物的稅率為11.11%，而實(shí)際上用廢企業(yè)外購(gòu)貨物的
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實(shí)際稅率大多數(shù)是17%(只有少數(shù)是13%)，用廢企業(yè)在進(jìn)項(xiàng)稅上并未享受到一般物資17%的政策，加重了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，稅收優(yōu)惠并未體現(xiàn)。
(五)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免稅政策缺失，稅收優(yōu)惠執(zhí)行存在問題。國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào)文中規(guī)定的進(jìn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料范圍部分已經(jīng)過(guò)時(shí)，稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中就無(wú)法可依，如現(xiàn)行最突出的是針對(duì)農(nóng)機(jī)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)在“農(nóng)用三輪運(yùn)輸車”已改稱“三輪汽車”，但現(xiàn)在執(zhí)行的財(cái)稅[2002]89號(hào)文件《關(guān)于不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車增值稅政策的通知》中規(guī)定：不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)(也稱“手扶拖拉機(jī)底盤”)和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(指以單缸柴油機(jī)為動(dòng)力裝置的三個(gè)車輪的農(nóng)用運(yùn)輸車輛)屬于“農(nóng)機(jī)”，應(yīng)按有關(guān)“農(nóng)機(jī)”的政策規(guī)定征免增值稅，顯然這一規(guī)定已滯后，另一方面對(duì)于有三個(gè)支點(diǎn)的五輪運(yùn)輸車輛、 “低速載貨汽車”改名的“拖拉機(jī)”等是否按農(nóng)機(jī)對(duì)待也未做出說(shuō)明。而在現(xiàn)行實(shí)際征管中一律實(shí)行免稅無(wú)政策依據(jù)。
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