小微企業(yè)所得稅稅率降低標(biāo)準(zhǔn)
小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠政策，是指國家稅務(wù)總局響應(yīng)國務(wù)院支持中小企業(yè)發(fā)展而制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小編為大家分享關(guān)于小微企業(yè)所得稅的小知識，一起來看看吧！
小微企業(yè)所得稅稅率降低
小微企業(yè)最低稅率僅為10%
小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠政策，是指國家稅務(wù)總局響應(yīng)國務(wù)院支持中小企業(yè)發(fā)展而制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。”這就意味著，與《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率25%相比，小型微利企業(yè)的所得稅稅負(fù)降低了20%.
為繼續(xù)發(fā)揮小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，支持小企業(yè)發(fā)展，去年，財政部、國家稅務(wù)總局專門下發(fā)財稅[2011]4號和財稅[2011]117號兩份文件，以進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠力度。根據(jù)這兩份文件的規(guī)定，小微企業(yè)具體可享受的稅收優(yōu)惠可歸納為：小微企業(yè)2011年的年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元(含)的，2012年至2015年的年應(yīng)納稅所得額不超過6萬元(含)的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，符合上述規(guī)定的小微企業(yè)，實(shí)際執(zhí)行的企業(yè)所得稅率只為10%，稅負(fù)與一般企業(yè)相比降低了60%。
不過，需要提醒的是，結(jié)合《企業(yè)所得稅法》第二十八條與《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條的規(guī)定，可以得出：2011年度，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含)的小型微利企業(yè)，實(shí)際上執(zhí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為10%;應(yīng)納稅所得額在3萬元至30萬元(包含30萬元)之間的，執(zhí)行20%的優(yōu)惠稅率。2012年度至2015年度，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小微企業(yè)，執(zhí)行10%的所得稅優(yōu)惠稅率;6萬元至30萬元(包含30萬元)之間的小微企業(yè)，執(zhí)行20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。
享受優(yōu)惠同時滿足三個條件
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定：“《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”
具體而言，要享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，必須同時滿足以下條件：
(1)從事國家非限制和禁止行業(yè)。國家限制和禁止行業(yè)，參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年本)》(國家發(fā)展和改革委員會令第40號)執(zhí)行。
(2)年度應(yīng)納稅所得額不得超過30萬元。企業(yè)每一年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(3)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額不能超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
廣東省經(jīng)信委：將把小微企業(yè)所得稅稅率由20%下降到15%
一、宏觀、數(shù)據(jù)
1、深改小組會議：要加快國有企業(yè)、財稅金融等領(lǐng)域基礎(chǔ)性改革。會議強(qiáng)調(diào)，推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，是對全面深化改革決心的重要檢驗(yàn)。要認(rèn)識到改革有陣痛、但不改革就是長痛的道理。
2、發(fā)改委：《2015年中國大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新發(fā)展報告》新書發(fā)布會近日在京舉行。在序言中指出，要引導(dǎo)“雙創(chuàng)”與“中國制造2025”、“互聯(lián)網(wǎng)+”相結(jié)合，著力推動“雙創(chuàng)”向更大范圍、更高層次、更深程度發(fā)展。
3、中國銀行業(yè)協(xié)會：截至2015年年末，銀行理財產(chǎn)品余額達(dá)23.5萬億，同比增長56.46%。2015年，銀行資金入市規(guī)模約1.6萬億，其中理財產(chǎn)品投資權(quán)益類市場的規(guī)模1.3萬億，股權(quán)質(zhì)押規(guī)模3000億。
4、央行黨建工作會議：強(qiáng)調(diào)人民銀行各級黨委(黨組)和廣大黨員干部要加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行中重大問題的調(diào)查研究，提出有針對性的解決措施，積極應(yīng)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融穩(wěn)定中的突出矛盾和問題。
5、國資委：今年在原來的基礎(chǔ)上還要進(jìn)一步推進(jìn)中央企業(yè)重組這項工作，成熟一戶推進(jìn)一戶;對于“僵尸企業(yè)”，初步考慮用三年時間完成處置345戶“僵尸企業(yè)”的任務(wù)。
6、央行姚余棟：人民幣國際化助推新興經(jīng)濟(jì)體發(fā)展，至少表現(xiàn)在三個方面。促進(jìn)新興經(jīng)濟(jì)體之間貿(mào)易便利化;促進(jìn)中國對其他新興經(jīng)濟(jì)體直接投資便利化;人民幣成為全球流動性的補(bǔ)充，有利于維護(hù)新興經(jīng)濟(jì)體金融穩(wěn)定。
7、中證網(wǎng)：近日，國務(wù)院組成的9個促進(jìn)民間投資健康發(fā)展專項督查組陸續(xù)出發(fā)，分赴18個省(區(qū)、市)開展為期10天的實(shí)地督查。這是國務(wù)院首次對促進(jìn)民間投資健康發(fā)展開展專項督查。
8、央行：周五進(jìn)行500億7天期逆回購操作，中標(biāo)利率持平于2.25%。另外，當(dāng)日有300億逆回購到期。公開市場本周凈投放500億，結(jié)束此前的連續(xù)三周凈回籠，上周為凈回籠1100億。
9、隔夜shibor報2.008%，下跌0.2個基點(diǎn)。7天shibor報2.331%，漲跌持平。3個月shibor報2.9288%，上漲0.15個基點(diǎn)。
10、新華社：中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行爭取5年扶貧貸款余額新增2萬億元，投放貸款3萬余億元。貸款投放領(lǐng)域包括，易地扶貧搬遷貸款投放3500億元，光伏、旅游等特色產(chǎn)業(yè)扶貧貸款投放3600億元，糧棉油產(chǎn)業(yè)貸款投放1萬億元等。
二、房產(chǎn)
1、人民日報：如果南京、合肥、廈門、武漢等部分二線城市房價仍保持過快上漲的態(tài)勢，采取適當(dāng)?shù)恼{(diào)控政策為樓市“降溫”將十分必要?？偟膩碚f，房價過熱的局面很難持續(xù)下去，房價趨于平穩(wěn)將是大勢所趨。
2、上證報：截至5月15日，包括一線城市以及熱點(diǎn)二線城市共計21城，今年共有110幅土地陸續(xù)產(chǎn)生了地王，在“高單價、高總價、高溢價率”中，至少符合一條。細(xì)察地王背后的資金推手，上市房企是最主要的地王制造者。
三、市場
1、財經(jīng)頭條App訊：近日，微貸網(wǎng)在北京舉行C輪10億元融資暨銀行存管簽約儀式發(fā)布會。前阿里巴巴集團(tuán)執(zhí)行副總裁、嘉御基金創(chuàng)始合伙人衛(wèi)哲參與了本輪投資!
2、國務(wù)院：發(fā)布關(guān)于深化制造業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)融合發(fā)展的指導(dǎo)意見。意見指出，到2018年底，制造業(yè)重點(diǎn)行業(yè)骨干企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)“雙創(chuàng)”平臺普及率達(dá)到80%，相比2015年底，工業(yè)云企業(yè)用戶翻一番，新產(chǎn)品研發(fā)周期縮短12%。
3、衛(wèi)計委：首批國家藥品價格談判結(jié)果近日向社會公布，其中有慢性乙肝一線治療藥物替諾福韋酯，非小細(xì)胞肺癌靶向治療藥物?？颂婺岷图翘婺?。與之前公立醫(yī)院的采購價比較，3種談判藥品價格降幅均在50%以上。
4、發(fā)改委、水利部：印發(fā)《農(nóng)村小水電扶貧工程試點(diǎn)實(shí)施方案》。采取將中央預(yù)算內(nèi)資金投入形成的資產(chǎn)折股量化給貧困村和貧困戶的方式，探索“國家引導(dǎo)、市場運(yùn)作、貧困戶持續(xù)受益”扶貧模式，建立貧困戶直接受益機(jī)制。
5、經(jīng)濟(jì)參考報：權(quán)威人士稱，鋼鐵行業(yè)化解產(chǎn)能首批試點(diǎn)包括山東、山西、河北，以及國資委旗下多家央企，煤炭則包括黑龍江、山西、陜西以及國資委旗下多家央企。在首批試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分區(qū)域制定具體實(shí)施計劃，并簽訂責(zé)任狀。
6、國際鎳業(yè)研究組織：3月，全球鎳產(chǎn)量16.41萬噸，鎳消費(fèi)量17.23萬噸，供應(yīng)缺口較上月擴(kuò)大至8200噸;中國3月需求激增33%至9.13萬噸。預(yù)計今年全球鎳需求將略超供應(yīng)，結(jié)束四年的供應(yīng)過剩局面。
7、國家旅游局：盡管經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，當(dāng)前中國旅游業(yè)依然處于發(fā)展黃金期，2015年直接投資首次突破一萬億，旅游業(yè)已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新亮點(diǎn)和社會投資的新熱點(diǎn)，未來行業(yè)兼并重組將提速。
8、國家林業(yè)局：林業(yè)發(fā)展“十三五”規(guī)劃正式印發(fā)，旨在切實(shí)增強(qiáng)加快林業(yè)改革發(fā)展、維護(hù)森林生態(tài)安全的責(zé)任感使命感緊迫感，著力推進(jìn)國土綠化，著力提高森林質(zhì)量，著力開展森林城市建設(shè)，加快推進(jìn)林業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)。
9、中國衛(wèi)星導(dǎo)航系統(tǒng)管理辦公室主任：我國近期將發(fā)布一部詮釋北斗系統(tǒng)發(fā)展理念和政策主張的白皮書。將繼續(xù)推動與美、俄、歐等衛(wèi)星導(dǎo)航系統(tǒng)供應(yīng)商的合作交流，深化在兼容與互操作、監(jiān)測評估、天基增強(qiáng)系統(tǒng)等方面的合作。
10、21世紀(jì)：廣東省經(jīng)信委相關(guān)人士透露，廣東將把小微企業(yè)所得稅稅率由目前的20%下降到15%，降低工業(yè)企業(yè)稅負(fù)，建立和完善涉企收費(fèi)目錄清單。廣東省財政廳表示，預(yù)計到今年底，將為全省企業(yè)減負(fù)約1900億。
11、中儲糧：當(dāng)前，夏糧即將從南到北逐步收獲上市，夏糧收購工作即將展開。當(dāng)前主產(chǎn)區(qū)市場價格在最低收購價附近或略低于最低收購價運(yùn)行，預(yù)計新糧上市后，主產(chǎn)區(qū)全面啟動最低收購價預(yù)案可能性較大。
12、新華社：一個美國研究小組近日在《科學(xué)》雜志上稱，首次設(shè)計并制備出了可擦寫的人工磁荷冰，從而為新型數(shù)據(jù)存儲與計算技術(shù)鋪平道路。人工磁荷冰器件的存儲能力可以促使小型但功能更強(qiáng)大的電腦出現(xiàn)。
13、中證網(wǎng)：近日從中科院合肥物質(zhì)科學(xué)研究院獲悉，該院強(qiáng)磁場科學(xué)中心在國內(nèi)率先將高通量基因測序與高通量藥敏檢測技術(shù)體系相結(jié)合，在惡性腫瘤的精準(zhǔn)診斷與治療上取得突破性進(jìn)展。
14、新三板：5月20日合計掛牌7284家公司，當(dāng)日新增37家，成交金額7.46億，其中做市轉(zhuǎn)讓3.9億，協(xié)議轉(zhuǎn)讓3.56億。
15、功夫財經(jīng)：近日完成1500萬元的A輪投資，投資方為合一集團(tuán)。成立僅半年，估值已超2億元。截至5月11日，“功夫財經(jīng)”圖文閱讀總數(shù)3432萬，短視頻點(diǎn)擊總數(shù)4613萬。
四、股市
1、上證綜指收報2825.48點(diǎn)，上漲0.66%，成交額1237.9億。深成指收報9816.75點(diǎn)，上漲0.85%，成交額2421.4億。創(chuàng)業(yè)板收報2065.3點(diǎn)，上漲1.37%，成交額704.1億。兩市合計成交3659.3億元。盤面上看，OLED、高校、量子通信、國防軍工等板塊漲幅居前。
2、香港恒生指數(shù)漲0.8%，報19852.2點(diǎn)。日經(jīng)225指數(shù)漲0.54%，報16736.35點(diǎn)。
3、中證報：投行人士分析指出，2016年以來企業(yè)IPO整體過會率仍處高位，但防止“帶病上市”依然是監(jiān)管重點(diǎn)。值得注意的是，近兩月來，每周的上會企業(yè)數(shù)量已從6家縮減至4家，上會節(jié)奏出現(xiàn)放緩特征。
4、海通證券姜超：不良資產(chǎn)證券化的推出有利于拓寬銀行不良貸款化解途徑，化解銀行經(jīng)營壓力。不良資產(chǎn)證券化正式啟航，關(guān)注投資價值;不良資產(chǎn)ABS優(yōu)先檔由于次級檔的支持和較高的超額抵押，實(shí)際風(fēng)險很低。
5、中證報：截至5月18日，滬深兩市共有300家公司宣布停牌，其中央企上市公司27家，地方國企55家。業(yè)內(nèi)稱，下半年，隨著國企改革配套方案及試點(diǎn)進(jìn)一步明確，國企資產(chǎn)整合力度和國有資產(chǎn)清退將超預(yù)期。
6、兩市融資余額：截至5月19日，上交所融資余額報4747.97億，較前一交易日增加0.16億;深交所融資余額報3519.28億，增加6.94億;兩市合計8267.25億，增加7.1億。
五、國際
1、紐約聯(lián)儲主席：一季度美國經(jīng)濟(jì)放緩可能是暫時的，二季度有望回升，從目前來看經(jīng)濟(jì)增長仍處于所預(yù)計的區(qū)間之內(nèi)。如果經(jīng)濟(jì)繼續(xù)改善，今年6、7月美聯(lián)儲再次加息是合理的。
2、歐洲央行官員：歐洲央行正在測試?yán)士梢缘偷绞裁闯潭?，?yīng)該暫時不再考慮任何進(jìn)一步寬松政策。如果有必要推出進(jìn)一步刺激措施，應(yīng)該偏重于非傳統(tǒng)措施，而非調(diào)降利率。
六、外匯
1、人民幣兌美元16：30收盤，報6.5433，漲0.01%。
2、NDF：3月報6.5927，6個月報6.643，1年報6.7315，2年報6.9755。
七、美股
1、標(biāo)普500指數(shù)收漲12點(diǎn)，漲幅0.6%，報2052點(diǎn)。道指收漲65點(diǎn)，漲幅0.38%，報17500點(diǎn)。納指收漲57點(diǎn)，漲幅1.21%，報4769點(diǎn)。對美聯(lián)儲即將加息的擔(dān)憂情緒略有緩解，推動美股收高。
八、歐股
1、德國DAX 30指數(shù)收漲1.23%，報9916點(diǎn)。法國CAC 40指數(shù)收漲1.67%，報4353點(diǎn)。英國富時100指數(shù)收漲1.7%，報6156點(diǎn)。金融股和礦業(yè)股領(lǐng)漲。
九、黃金
1、紐約商品交易所6月黃金期貨價格下跌1.90美元，跌幅0.2%，收于每盎司1252.90美元。美聯(lián)儲加息預(yù)期依舊打壓金價。
十、石油
1、WTI 6月原油期貨到期交割日收跌0.41美元，跌幅0.9%，報47.75美元/桶。布倫特7月原油期貨收跌0.09美元，跌幅0.2%，報48.72美元/桶。關(guān)于利比亞東部港口地區(qū)已恢復(fù)原油出口的消息，令油價受到壓力。
小微企業(yè)所得稅減免的會計處理
《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》都將企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，定義為費(fèi)用，即“所得稅費(fèi)用”，并設(shè)置“所得稅費(fèi)用”會計科目進(jìn)行核算。所不同的是在《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》下，所得稅費(fèi)用的核算采用應(yīng)付稅款法，不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。
通常情況下，小微企業(yè)的所得稅減免分為征前減免和即征即退或先征后退兩種方式，以下分別介紹其賬務(wù)處理方法：
一、征前減免
征前減免即企業(yè)在所得稅征收入庫之前即給予減免，無論是稅基減免還是稅率減免，企業(yè)僅需按減免后的應(yīng)納稅額繳納稅款。
1、計算應(yīng)納所得稅額(減免后的應(yīng)納數(shù)額)時：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、企業(yè)繳納(預(yù)繳)稅款時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
企業(yè)計算的減免稅額與稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的數(shù)額出現(xiàn)差異時，按實(shí)際差異額調(diào)整“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目。
二、即征即退與先征后退
即征即退是指企業(yè)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)為企業(yè)當(dāng)場辦理退稅手續(xù)，退還已繳稅款。
先征后退是指企業(yè)按照規(guī)定申報繳納所得稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)再按照規(guī)定的程序和期限，為企業(yè)辦理減免稅手續(xù)，退還已繳稅款。
1、計算應(yīng)納所得稅的時：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、繳納稅款時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
3、確認(rèn)減免稅額時：
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收減免稅款
貸：所得稅費(fèi)用
4、收到減免稅款時：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收減免稅款
在此情況下，由于沖減了“所得稅費(fèi)用”科目，在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面可供分配的利潤或者減少了賬面虧損，對企業(yè)稅后利潤產(chǎn)生了影響。
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