企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文
內(nèi)部審計(jì)根源于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系,現(xiàn)在主要側(cè)重于為優(yōu)化企業(yè)管理和決策,提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益和工作效率服務(wù),是現(xiàn)代公司治理中不可或缺的重要職能。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文，供大家參考。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文篇一
《 淺議企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 》
[摘要]內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部的管理層次增多，內(nèi)部審計(jì)也變得越來越重要。然而由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)較國外起步較晚，在實(shí)際工作中又面臨諸多社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)特殊的背景，所以到目前為止企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍然不完善，并存在著許多問題。故發(fā)現(xiàn)和解決這些問題很有必要。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì);獨(dú)立性
一、內(nèi)部審計(jì)的概念及作用
(一)內(nèi)部審計(jì)的概念
內(nèi)部審計(jì)，是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。
(二)內(nèi)部審計(jì)的作用
制約作用。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對(duì)照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。
防護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對(duì)深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。
鑒證作用。開展聯(lián)營審計(jì)，可維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益;開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，可強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。
促進(jìn)作用。內(nèi)部審計(jì)可促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益;可促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行;可促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。
建議性作用。建議性作用是通過對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。審查評(píng)價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。
參謀作用。我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)也由原來的面向國內(nèi)市場開始面對(duì)國際市場，企業(yè)經(jīng)營決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟(jì)信息。內(nèi)部審計(jì)可以提供世界性的先進(jìn)的技術(shù)資料和經(jīng)濟(jì)信息，客觀公正的為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題
(一)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)
長期以來，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，政府管理部門又強(qiáng)調(diào)雙向服務(wù)，要求其既處在國家利益立場監(jiān)督企業(yè)行為，又要為企業(yè)服務(wù)。這樣內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理層就有相當(dāng)多的矛盾，各級(jí)政府又沒有得力的措施保障內(nèi)部審計(jì)的權(quán)益，內(nèi)部審計(jì)工作可操作性差，往往是吃力不討好。內(nèi)部審計(jì)要代表國家監(jiān)督企業(yè)合法經(jīng)營，而內(nèi)部審計(jì)人員自身的經(jīng)濟(jì)利益又受制于企業(yè)本身，這樣企業(yè)內(nèi)部審計(jì)往往會(huì)流于形式，應(yīng)付檢查，監(jiān)督乏力。
(二)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足
內(nèi)部審計(jì)工作的開展雖然已有二十余年的歷史，但由于人們?cè)谒枷肷险J(rèn)識(shí)不夠深刻、尤其是大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益沒有直接的關(guān)系，可有可無。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威。于是，他們不把內(nèi)部審計(jì)放在應(yīng)有的位置，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。
(三)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)建設(shè)不健全
與國家審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)相比，我國關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的法律、法規(guī)還很缺乏，雖然內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也能制定一些規(guī)章制度來保證其審計(jì)決定的執(zhí)行，但是這些規(guī)章制度在某些有著共同利害關(guān)系結(jié)成的權(quán)力網(wǎng)的精心庇護(hù)和任意變通之下，頃刻之間就會(huì)潰不成軍，所有應(yīng)該得到糾正或處罰的違規(guī)違紀(jì)行為依然大行其逆，企業(yè)資產(chǎn)安全不能得到保障。
(四)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低下
一些內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。主要表現(xiàn)在一是文化知識(shí)、理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低，多數(shù)內(nèi)審人員來自財(cái)會(huì)部門或從其他部門改行而來，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)手段掌握不夠，電算化內(nèi)部審計(jì)幾乎處于空白;二是個(gè)別審計(jì)人員受社會(huì)不良風(fēng)氣影響，喪失職業(yè)道德，利用手中的權(quán)利送人情、甚至以權(quán)謀私，降低了內(nèi)審人員的威信和形象。
(五)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍狹小，方法滯后
現(xiàn)代企業(yè)出于強(qiáng)化管理控制的需要，客觀上要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅要審查事后的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，而且要審查事前的重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不僅要審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和合法性，而且要審查生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)效益性;不僅是防止錯(cuò)弊，而且更重要的是全面評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，改善企業(yè)的經(jīng)營管理，健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度?？墒悄壳拔覈髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面。
三、強(qiáng)化我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施
(一)改革管理模式，提高內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性
獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志。在企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置中，應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位和層次，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持相對(duì)的獨(dú)立性。從西方國家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐來看，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與采用的模式是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，將審計(jì)機(jī)構(gòu)(如審計(jì)部作為審計(jì)委員會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在業(yè)務(wù)上接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督，行政上由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)同時(shí)向董事會(huì)和管理層雙向負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
(二)轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)
現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，客觀上為我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了良好條件。內(nèi)部審計(jì)介入企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)，通過效益審計(jì)、事前審計(jì)能發(fā)現(xiàn)許多問題并形成審計(jì)意見，為管理者進(jìn)行正確決策提供依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，立足于企業(yè)內(nèi)部，代表企業(yè)對(duì)內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，確保企業(yè)戰(zhàn)略方針的貫徹實(shí)施和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而，內(nèi)部審計(jì)的成敗與否與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視和關(guān)注程度有直接聯(lián)系，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，重視內(nèi)部審計(jì)工作，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)。
(二)增強(qiáng)法律意識(shí)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)法制化建設(shè)
依法審計(jì)是審計(jì)工作的最高原則，內(nèi)部審計(jì)是國家法律法規(guī)賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，具有法律地位，要切實(shí)增強(qiáng)法律意識(shí)，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作法制化、規(guī)范化和制度化建設(shè)。認(rèn)真貫徹實(shí)施《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和已頒布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及具體準(zhǔn)則，深入學(xué)習(xí)，結(jié)合實(shí)際抓好落實(shí)，加大宣傳力度，擴(kuò)大影響，增強(qiáng)法律的約束力。
(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)
提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，是加強(qiáng)和改善內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和審計(jì)法規(guī)的不斷頒布實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)工作面臨著許多新的任務(wù)和要求，高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員才能保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。要提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，努力培養(yǎng)一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)技能精、作風(fēng)過得硬的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要。目前我國應(yīng)盡快建立起一套完整、嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)人員選拔、任用、培訓(xùn)和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)制度來保證內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。
(五)拓寬審計(jì)領(lǐng)域，改變審計(jì)策略
我國的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該突破單純的、事后審計(jì)的傳統(tǒng)方式，轉(zhuǎn)移到事前、事中審計(jì)上來，既要對(duì)企業(yè)單位的重大經(jīng)營決策、重點(diǎn)投資項(xiàng)目及占用資金數(shù)額較大的主營業(yè)務(wù)實(shí)行事前審計(jì)，又要監(jiān)督和評(píng)價(jià)有關(guān)項(xiàng)目、預(yù)算及合同的真實(shí)性、合理性、合法性、有效性，及時(shí)反饋信息并防止失誤。隨著企業(yè)管理水平的提高，內(nèi)部審計(jì)工作將不局限于事后監(jiān)督，還應(yīng)在事前預(yù)防和事中控制中發(fā)揮積極作用，從而需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
總之，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，良好的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的核心，也是被實(shí)踐證明行之有效的管理系統(tǒng)。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文篇二
《 論企業(yè)審計(jì)與內(nèi)部控制探討 》
經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快無疑將市場競爭提升到了一個(gè)新層次，受此影響，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸呈現(xiàn)出復(fù)雜化和擴(kuò)大化的特點(diǎn)，而內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系的完善，可提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。然而企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，并未將兩者有效的融入于具體工作中，因此當(dāng)務(wù)之急便是探索有效途徑實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的協(xié)同配合，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。
一、企業(yè)審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系分析
企業(yè)審計(jì)是指企業(yè)為提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，而對(duì)一切內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以監(jiān)督和評(píng)價(jià)的體系，以期降低風(fēng)險(xiǎn)損失，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。而內(nèi)部控制則是指企業(yè)為正常開展各項(xiàng)活動(dòng)、確保經(jīng)濟(jì)信息可靠和資源安全以及有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而形成的包括控制制度、程序、措施等在內(nèi)的運(yùn)行系統(tǒng)[1]。
概括的講，企業(yè)審計(jì)與內(nèi)部控制兩者之間有著相互滲透、相互依賴和相互制約的關(guān)系，分析如下：一內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要構(gòu)成，內(nèi)部控制涉及控制環(huán)境、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通五大要素，其中內(nèi)部審計(jì)屬于監(jiān)督范疇，且在整體體系中占有重要位置;二內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)平臺(tái)，由于內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)不同層次崗位的職責(zé)權(quán)限作了劃分，對(duì)業(yè)務(wù)流程作了規(guī)范，對(duì)資源管理作了約束，審計(jì)內(nèi)容、流程、方法、規(guī)范等自然也在其中，顯然有助于審計(jì)效率的改善，風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避;同時(shí)內(nèi)部控制制度還可隨企業(yè)所處環(huán)境、經(jīng)營決策、業(yè)務(wù)活動(dòng)等的變化而不斷更新，故為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了契機(jī);三內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制完善的重要手段，如企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理工作、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向等審計(jì)活動(dòng)的開展，既可幫助企業(yè)了解內(nèi)部真實(shí)情況，也可為調(diào)整控制對(duì)象、改進(jìn)控制環(huán)節(jié)提供可靠依據(jù)。
二、企業(yè)審計(jì)與內(nèi)部控制的突出問題
由上可知，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展意義重大，理應(yīng)不斷得到完善和更新，但現(xiàn)實(shí)并非如此，且在控制環(huán)境、制度缺陷、人員素質(zhì)、職能缺位、風(fēng)險(xiǎn)因素等的共同作用下，企業(yè)審計(jì)與內(nèi)部控制問題日益凸顯。
如因重視程度有所欠缺，內(nèi)控觀念較為滯后，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)薄弱，致使企業(yè)內(nèi)控制度不系統(tǒng)、不全面、不合理、難以操作，或停留在業(yè)務(wù)層面而忽視了治理層面，或流于形式而停留在紙上和墻上，嚴(yán)重弱化了內(nèi)控制度應(yīng)有的嚴(yán)肅性和權(quán)威性;同時(shí)會(huì)計(jì)失控日趨嚴(yán)重，像會(huì)計(jì)憑證失效、隨意篡改數(shù)據(jù)、人為捏造事實(shí)、債務(wù)不實(shí)、利潤虛報(bào)、資產(chǎn)不清、浪費(fèi)嚴(yán)重等，這在很大程度上是由審計(jì)工作不到位造成的，如在企業(yè)運(yùn)營管理中，內(nèi)部審計(jì)往往缺乏獨(dú)立性，且審計(jì)人員能力有限、審計(jì)成本較高、審計(jì)效率偏低，而這些因素?zé)o疑限制了審計(jì)工作質(zhì)量的提高和持續(xù)發(fā)展，間接影響了內(nèi)控水平和效益的改善，如此一來，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自然隨之上升[2]。換言之，完善內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)兩者相互促進(jìn)和協(xié)調(diào)發(fā)展，是新形勢(shì)下企業(yè)謀求長遠(yuǎn)發(fā)展的必然選擇。
三、企業(yè)審計(jì)與內(nèi)部控制的完善措施
現(xiàn)代企業(yè)管理活動(dòng)具有得控則強(qiáng)、無控則亂、失控則弱的特點(diǎn)和規(guī)律，而基于完善而協(xié)調(diào)的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制，企業(yè)不僅可以有序開展各項(xiàng)活動(dòng)，更可以真實(shí)全面的了解自身狀況，并獲取良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，故下面對(duì)企業(yè)審計(jì)與內(nèi)部控制的完善措施進(jìn)行了思考，希望對(duì)企業(yè)發(fā)展有所啟迪。
1.優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境
企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控的順利實(shí)施和效用彰顯離不開良好的環(huán)境氛圍，而這恰恰是很多企業(yè)所缺失的，加之內(nèi)控體系涉及面廣、系統(tǒng)性強(qiáng)，正戰(zhàn)略化、全面化、多元化、實(shí)效化特點(diǎn)日漸突出，故優(yōu)化控制環(huán)境是企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的首要任務(wù)。因此要求企業(yè)提高思想認(rèn)識(shí)，學(xué)會(huì)以發(fā)展的角度看待內(nèi)審與內(nèi)控，并結(jié)合自身實(shí)際確定合理的建設(shè)方案，在此基礎(chǔ)上，對(duì)整個(gè)內(nèi)控布局加以科學(xué)部署，以期實(shí)現(xiàn)對(duì)控制環(huán)境的優(yōu)化，如根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)合理協(xié)調(diào)董事會(huì)、股東會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)理會(huì)等治理框架，成立與實(shí)際需求相符的職能機(jī)構(gòu)，用于適當(dāng)分散權(quán)利，打造科學(xué)制衡且相互聯(lián)系的良好格局，但要確保決策授權(quán)機(jī)制完善、部門權(quán)限職責(zé)明晰、控制流程措施有效、激勵(lì)約束指標(biāo)科學(xué)、財(cái)務(wù)部門地位合理、審計(jì)部門職能獨(dú)立等，以此為內(nèi)審與內(nèi)控制度的順利實(shí)施奠定有力基礎(chǔ)。
2.彌補(bǔ)內(nèi)控體系缺陷
企業(yè)內(nèi)控體系自身缺陷的存在無疑是管理無序和低效的深層原因，故建議企業(yè)立足實(shí)際，切實(shí)致力于內(nèi)控體系的完善，其中會(huì)計(jì)內(nèi)控、考核評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等制度的建立是企業(yè)亟待加強(qiáng)的環(huán)節(jié)。
如針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控，可基于會(huì)計(jì)憑證、賬戶、報(bào)表等基本內(nèi)容規(guī)范的完善，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的其他會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)加以細(xì)化、深化和明確化，以此將那些要素性、抽象性內(nèi)容轉(zhuǎn)化為可具體操作的程序和方法，其中嚴(yán)格分離不相容會(huì)計(jì)職務(wù)是重中之重;針對(duì)考核評(píng)價(jià)制度，除了根據(jù)不同崗位特點(diǎn)和要求確定科學(xué)合理的考核指標(biāo)用于進(jìn)行獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，以激勵(lì)和約束員工盡職盡責(zé)、積極進(jìn)取外，更應(yīng)基于完善的內(nèi)控評(píng)體系對(duì)制度的實(shí)施效果加以檢查、評(píng)價(jià)、反饋和再優(yōu)化，具體可以在職能部門間進(jìn)行縱向和橫向的自我評(píng)價(jià)，包括業(yè)務(wù)操作的規(guī)范程度、崗位職責(zé)的履行情況等;同時(shí)將內(nèi)控體系視為一個(gè)整體，借助內(nèi)審部門加以監(jiān)督、評(píng)價(jià)和控制，但要明確審計(jì)項(xiàng)目、人員、流程、權(quán)責(zé)、規(guī)范等，以此及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，促進(jìn)內(nèi)控體系走向完善，可以說其是內(nèi)控評(píng)價(jià)的重點(diǎn)和關(guān)鍵[3];風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建也是完善企業(yè)內(nèi)控體系的重要內(nèi)容，此時(shí)要求提高企業(yè)信息化水平以暢通信息渠道，結(jié)合明確的風(fēng)險(xiǎn)防范主體，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、處理規(guī)范，高素質(zhì)、高水準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，以及高效可靠的技術(shù)方法和系統(tǒng)軟件，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
3.強(qiáng)化審計(jì)的獨(dú)立性
毫不夸張的說，獨(dú)立性是企業(yè)審計(jì)的靈魂和核心，是內(nèi)部控制中的再控制，若其獨(dú)立性都難以保障，其效用自然難以彰顯，那么強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審獨(dú)立性的重要性便不言而喻。因此建議企業(yè)在具體實(shí)踐中要切實(shí)提高內(nèi)審的獨(dú)立性，如針對(duì)董事會(huì)可下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，而內(nèi)審部門一方面要直接負(fù)責(zé)于董事會(huì)，另一方面則要直接上報(bào)審計(jì)委員會(huì)，并接受其業(yè)務(wù)指導(dǎo);同時(shí)要求審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)企業(yè)所有重大審計(jì)決策方案的提出，并經(jīng)董事會(huì)作出最終批準(zhǔn)，這樣便確保了內(nèi)審的相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)還應(yīng)在內(nèi)控制度中進(jìn)一步明確，內(nèi)審部門的職能地位、審計(jì)范圍、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)流程等內(nèi)容，尤其是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，并對(duì)有權(quán)在內(nèi)控設(shè)計(jì)、補(bǔ)充、修改與完善彰顯建設(shè)性作用加以補(bǔ)充，以此為企業(yè)內(nèi)審工作能夠有序、高效開展提供有力支持。
4.不斷提高審計(jì)水平
企業(yè)審計(jì)效率和質(zhì)量的改善則要從下述幾點(diǎn)做起：一是打造優(yōu)質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，要求企業(yè)積極吸引和培育職業(yè)道德好、政策水平高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、觀念更新快的審計(jì)人員，其中業(yè)務(wù)能力要求審計(jì)人員必須能夠熟練掌握豐富的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、���理、法律、金融、外貿(mào)等與審計(jì)工作相關(guān)的知識(shí)，以此更好的勝任審計(jì)工作;二是要求企業(yè)善于進(jìn)行多角度、全方面審計(jì)，如基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可先借助詢問和調(diào)查方法，判斷是否存在工作脫節(jié)、部門推諉的風(fēng)險(xiǎn)，其次分析經(jīng)營活動(dòng)，評(píng)估是否存在營銷不暢、管理不善的風(fēng)險(xiǎn);再者通過資料審核，檢查是否存在資金周轉(zhuǎn)困難、負(fù)債過重等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);最后經(jīng)全面復(fù)核和分析，確定審計(jì)結(jié)果，為企業(yè)決策和制度完善提供重要參考。[4]。此外也可以基于ERP系統(tǒng)開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，及時(shí)匯集企業(yè)信息，準(zhǔn)確關(guān)聯(lián)價(jià)值信息，快速處理和反饋信息，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控效率的提高、結(jié)構(gòu)和流程的優(yōu)化;而借助管理審計(jì)則可對(duì)管理職能的發(fā)揮水平、管理機(jī)構(gòu)的制衡程度、管理人員的素質(zhì)情況等作出合理評(píng)價(jià)，以此推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控管理走向成熟。
結(jié)束語：
總之，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容，對(duì)其生存與發(fā)展至關(guān)重要，故完善企業(yè)審計(jì)與內(nèi)部控制勢(shì)在必行。這就要求企業(yè)立足實(shí)際，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，積極尋求內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的完善之道和融合途徑，以此強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范能力，進(jìn)而有序開展各項(xiàng)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文篇三
《 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)策略探析 》
前言：伴隨著煤炭市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭也變得更加激烈，現(xiàn)代企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，要想在當(dāng)前激烈的市場競爭中求得生存和發(fā)展，必須努力提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)地位。任何社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)濟(jì)效益是一切企業(yè)工作的重心，是企業(yè)競爭實(shí)力的核心。要提高經(jīng)濟(jì)效益，就要加強(qiáng)審計(jì)管理，審計(jì)管理的目的就是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，煤炭企業(yè)審計(jì)工作作為經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督的工具也不例外，其最終的目的也是為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，通過審計(jì)改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高管理水平和管理效率，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是當(dāng)前煤炭企業(yè)應(yīng)對(duì)日益激烈的市場競爭首要任務(wù)。
一、內(nèi)部審計(jì)目前存在的問題分析
(一)內(nèi)部審計(jì)管理體制不完善
伴隨著煤炭市場進(jìn)一步開放，競爭激烈日益明顯，企業(yè)內(nèi)部機(jī)制是否完善關(guān)系到煤炭企業(yè)競爭市場的能力。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展的今天，有相當(dāng)一部分煤炭企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)際上就是企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部部門，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的履行和作用的發(fā)揮及其效果，在很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性卻取決于企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)表面上是對(duì)董事會(huì)或企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，具有很高的獨(dú)立性，但實(shí)際上卻受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及本企業(yè)其他部門的干預(yù)、制約和影響，甚至有的由財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力，很大程度上內(nèi)部審計(jì)很大程度上不能獨(dú)立，需要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，進(jìn)一步為促進(jìn)企業(yè)快速健康發(fā)展做貢獻(xiàn)。
(二)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高
煤炭企業(yè)是一個(gè)相對(duì)特殊的行業(yè)，文化水平普遍低于一般企業(yè)，所以必須提高企業(yè)員工素質(zhì)，尤其是內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。一個(gè)煤炭企業(yè)審計(jì)水平的高低和好壞，直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)計(jì)審計(jì)的最終目的是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行審計(jì)，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。隨著煤炭經(jīng)濟(jì)市場向多元化投資發(fā)展，如企業(yè)的并購、新項(xiàng)目投資、債務(wù)重組、非貨幣性交易等。為了更好地服務(wù)企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟(jì)行為中。相應(yīng)的審計(jì)人員也必須具備知識(shí)多元化，不僅要能懂財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)作要求。因此提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是當(dāng)前煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展培養(yǎng)的重點(diǎn)。
二、完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)措施
(一)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制
在當(dāng)前煤炭市場經(jīng)濟(jì)的體制下，要使煤炭企業(yè)真正成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的企業(yè)法人實(shí)體和市場競爭主體，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)強(qiáng)化自我約束機(jī)制的重要手段。內(nèi)部審計(jì)必然是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來解決。要使內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮檢驗(yàn)、監(jiān)督、咨詢等職能，首先取決于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。對(duì)煤炭企業(yè)而言要想可持續(xù)健康發(fā)展，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);要使內(nèi)部審計(jì)真正起到監(jiān)督經(jīng)營者資本營運(yùn)、維護(hù)資產(chǎn)安全完整、內(nèi)部審計(jì)主體必須具備必要的權(quán)力，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性，改變以往內(nèi)審無力的現(xiàn)象，才能保證內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)。而內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位是其職權(quán)的第一要素，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的最大特點(diǎn)，是其工作得以順利進(jìn)行的根本保證。如果企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，就不可能科學(xué)合理有效的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)鍵是要獨(dú)立于被審計(jì)部門，其內(nèi)部審計(jì)性也要能得到被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的認(rèn)可和支持。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要努力提高綜合素質(zhì)
隨著全球市場經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，煤炭市場競爭開始由國內(nèi)轉(zhuǎn)向國際，為了適應(yīng)當(dāng)前競爭的需要，煤炭企業(yè)越來越重視追求經(jīng)濟(jì)效益，越來越重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高最基本的手段。內(nèi)部審計(jì)因其具有改善企業(yè)的經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和管理績效。因此要搞好內(nèi)部審計(jì)工
作，關(guān)鍵是要有獨(dú)立的 審計(jì)機(jī)構(gòu)，建設(shè)好一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。相應(yīng)的就要求必須提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，面對(duì)這一情況，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員一方面要密切關(guān)注國內(nèi)外的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)方面的先進(jìn) 經(jīng)驗(yàn)，努力學(xué)習(xí)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的理論， 提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的理論技能。通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的 工作進(jìn)行監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)，肯定其成績，并進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，能夠增強(qiáng)審計(jì)人員的成就感，有利于激發(fā)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)工作熱情。另一方面審計(jì)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)和借鑒國內(nèi)國外一些內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)的成功案例，加以消化吸收，用于指導(dǎo)自身企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。并且要經(jīng)常保持與其他企業(yè)審計(jì)部門的協(xié)調(diào)和 聯(lián)系，交流內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法。在審計(jì) 實(shí)踐過程中還要注意對(duì)內(nèi)部審計(jì)的具體內(nèi)容和方法進(jìn)行不斷的探索，積累和 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高解決實(shí)際問題的能力，努力提高綜合素質(zhì)，以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需要。只有這樣才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營 管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計(jì)和科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步 發(fā)展。
結(jié)束語：若要現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，必須健全與完善內(nèi)部審計(jì)制度，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，才能為 社會(huì)創(chuàng)造更大的價(jià)值。
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