企業(yè)集團(tuán)要想在這場經(jīng)濟(jì)浪潮中,站穩(wěn)地位并得到發(fā)展內(nèi)部審計的作用顯得日益關(guān)鍵。當(dāng)今內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位不僅僅是監(jiān)督者角色,更多的轉(zhuǎn)向管理咨詢者方向。 下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于內(nèi)部審計論文參考范文發(fā)表的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　內(nèi)部審計論文參考范文發(fā)表篇1

　　淺談水利工程項(xiàng)目中內(nèi)部審計風(fēng)險的防范

　　摘要：水利工程項(xiàng)目內(nèi)部審計風(fēng)險的科學(xué)防范，是提高項(xiàng)目施工質(zhì)量管理的重要保障。分析了強(qiáng)化水利工程項(xiàng)目內(nèi)部審計的必要性，內(nèi)部審計風(fēng)險的成因，并在此基礎(chǔ)之上，從提高審計人員的綜合素質(zhì)、優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)、健全內(nèi)部審計制度三個方面，闡述了水利工程項(xiàng)目內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施。

　　關(guān)鍵詞：水利工程;內(nèi)部審計;風(fēng)險;防范措施

　　1強(qiáng)化水利工程項(xiàng)目內(nèi)部審計的必要性

　　隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，水利工程項(xiàng)目建設(shè)成為支撐社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高人民生活水平的重要保障。水利工程項(xiàng)目一方面具有較大的效益，所形成的社會經(jīng)濟(jì)價值巨大;另一方面，水利項(xiàng)目對環(huán)境影響較大，水利項(xiàng)目的安全穩(wěn)定運(yùn)行，直接關(guān)系到社會經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，水利工程項(xiàng)目內(nèi)部審計工作的推進(jìn)，就是強(qiáng)化項(xiàng)目施工管理，從工程項(xiàng)目的財務(wù)收支、規(guī)劃設(shè)計，到預(yù)概算、招投標(biāo)、物質(zhì)采購等，都要進(jìn)行全面而有效的內(nèi)部審計，確保項(xiàng)目施工建設(shè)管理的各項(xiàng)活動，緊緊圍繞工程項(xiàng)目展開。依托內(nèi)部審計對項(xiàng)目管理活動展開監(jiān)督、檢查，并提出相應(yīng)的建議，對存在的管理問題、違法違規(guī)行為及時進(jìn)行反饋處理。因此，強(qiáng)化水利工程項(xiàng)目內(nèi)部審計，一是提高項(xiàng)目管理效率，確保項(xiàng)目施工建設(shè)有序開展;二是推進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立，在提高項(xiàng)目管理效率的同時，有效提高項(xiàng)目的投資效益;三是營造良好的管理環(huán)境，通過內(nèi)部審計的開展，科學(xué)控制工程造價，保障項(xiàng)目資金的安全使用，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。

　　2水利工程項(xiàng)目內(nèi)部審計風(fēng)險的成因

　　水利工程項(xiàng)目內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生，是多方因素綜合作用的結(jié)果。有主觀原因，如審計人員綜合素質(zhì)偏低、審計技術(shù)與方法滯后;也有客觀原因，如審計制度不完善。這些影響因素的存在，很大程度上提高了內(nèi)部審計風(fēng)險的可能性。

　　2.1內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低，職業(yè)道德因素影響審計風(fēng)險

　　審計是一項(xiàng)嚴(yán)肅而認(rèn)真的工作，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計人員良好的綜合素質(zhì)。但是，由于利益關(guān)系的存在，審計人員職業(yè)道德因素所帶來的審計風(fēng)險尤為突出。一方面，內(nèi)部審計人員專業(yè)知識水平不高，在審計工作中存在工作漏洞，審計程序不執(zhí)行、操作不規(guī)范等問題的出現(xiàn)，都會造成審計風(fēng)險的發(fā)生;另一方面，審計人員缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)性與高度的責(zé)任感，在項(xiàng)目審計的過程中，疏忽大意，一些重大的異常情況未能及時發(fā)現(xiàn)。并且，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使之下，一些審計人員違背職業(yè)道德，作出違法行為，對存在的重大事故瞞報，這同樣會造成審計風(fēng)險。

　　2.2內(nèi)部審計技術(shù)不到位，審計方法存在較大的局限性

　　審計技術(shù)與方法是支撐審計工作的重要基礎(chǔ)，審計技術(shù)不到位、審計方法存在局限性，都會對審計造成較大的風(fēng)險。首先，審計技術(shù)方法相對比較落后，審計中存在的問題難以及時有效發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致審計工作的滯后性;其次，水利工程項(xiàng)目的復(fù)雜性，強(qiáng)調(diào)審計技術(shù)與方法的創(chuàng)新性發(fā)展。但是，在審計的過程中，審計人員憑借主觀經(jīng)驗(yàn)審計的情況十分普遍，這顯然無法實(shí)現(xiàn)全面而科學(xué)的審計。2.3內(nèi)部審計制度不完善，審計工作存在諸多漏洞目前，內(nèi)部審計方面的法律法規(guī)尚未出臺，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計在制度建設(shè)等方面，仍存在諸多的不足。水利工程項(xiàng)目中的內(nèi)部審計，由于缺乏完善的內(nèi)部審計制度，領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度不夠，導(dǎo)致審計行為、責(zé)任不明確，內(nèi)部審計質(zhì)量不高。與此同時，審計工作存在諸多漏洞，審計判斷、評價缺乏權(quán)威的法律依據(jù)，進(jìn)而影響審計結(jié)論的執(zhí)行，進(jìn)而造成審計風(fēng)險。

　　3水利工程項(xiàng)目內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施

　　構(gòu)建良好的內(nèi)部審計環(huán)境，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，是確保水利工程建設(shè)全面有序推進(jìn)的重要基礎(chǔ)。由于內(nèi)部審計存在諸多的影響因素，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。為此，水利工程項(xiàng)目內(nèi)部審計風(fēng)險的防范，關(guān)鍵在于提高審計人員的綜合素質(zhì)，提高內(nèi)部審計技術(shù)與方法，并強(qiáng)化內(nèi)部審計制度的建立與完善，為水利工程項(xiàng)目內(nèi)部審計風(fēng)險的防范夯實(shí)基礎(chǔ)，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)外環(huán)境。

　　3.1提高審計人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德

　　內(nèi)部審計人員具有良好的綜合素質(zhì)，是審計工作有效開展的重要保障。首先，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，始終保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)素質(zhì)、認(rèn)真負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度，出色的完成內(nèi)部審計工作;其次，強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，規(guī)范自我行為，嚴(yán)格工作職責(zé)，杜絕不良經(jīng)濟(jì)利益對思想行為的侵蝕;再次，建立完善的教育培訓(xùn)制度，強(qiáng)化對審計人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)知識水平，掌握現(xiàn)代審計技術(shù)與方法，更好地勝任內(nèi)部審計工作的崗位要求。

　　3.2優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)與方法，提高內(nèi)部審計質(zhì)量

　　從實(shí)際而言，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計技術(shù)無法滿足水利工程項(xiàng)目內(nèi)部審計的需求。為此，要逐步優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)與方法，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。特別是先進(jìn)審計技術(shù)的應(yīng)用，對于優(yōu)化水利項(xiàng)目內(nèi)部審計工作，起到十分重要的作用。一方面，要積極推進(jìn)風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，強(qiáng)化對風(fēng)險的識別與控制，將內(nèi)部審計風(fēng)險降低至最小;另一方面，強(qiáng)化信息化管理模式的應(yīng)用，依托先進(jìn)的數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)手段，提高內(nèi)部審計效力，彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計技術(shù)存在的不足。

　　3.3建立健全內(nèi)部審計制度，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部審計環(huán)境

　　完善的內(nèi)部審計制度，是規(guī)范內(nèi)部審計行為、明確審計職責(zé)的重要保障。為此，在水利工程項(xiàng)目內(nèi)部審計的過程中，應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計工作的開展，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境。首先，建立完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，從內(nèi)部審計責(zé)任，到職業(yè)道德規(guī)范，都形成相應(yīng)的控制體系;其次，建立完善的審計質(zhì)量考核制度，提高內(nèi)部審計人員的積極性;再次，建立內(nèi)部審計責(zé)任追究制度，對失職瀆職，或不履行內(nèi)部審計職責(zé)的行為，進(jìn)行嚴(yán)厲的責(zé)任追究?？偠灾こ添?xiàng)目的特殊性、復(fù)雜性，要求內(nèi)部審計工作有效開展的重要性。但是，內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低、審計制度不完善等問題的存在，造成了項(xiàng)目內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。因此，從內(nèi)部審計制度的建立與完善入手，強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)與方法，都有助于提高水利工程項(xiàng)目內(nèi)部審計的風(fēng)險防范，確保工程項(xiàng)目的有序推進(jìn)。

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　　內(nèi)部審計論文參考范文發(fā)表篇2

　　試論內(nèi)部審計為企業(yè)增加價值的實(shí)踐

　　摘要：內(nèi)部審計對企業(yè)的價值增值作用愈來愈被關(guān)注，但傳統(tǒng)的審計方式大多還停留在審查財務(wù)和會計處理上。如何才能更好地開展內(nèi)部審計工作來增加企業(yè)價值，兩者之間又存在著怎樣的紐帶關(guān)系。本文就上述問題進(jìn)行了探討，希望可以提供一些有價值的參考意見。

　　關(guān)鍵詞：通信企業(yè);內(nèi)部審計;企業(yè)價值

　　提升內(nèi)部審計對企業(yè)的增值服務(wù)效果是近幾年中國聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)致力引導(dǎo)的工作方向，各基層子公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)積極探索、深入實(shí)踐，在實(shí)踐中提升，在提升中創(chuàng)新，內(nèi)部審計為企業(yè)增加價值的效果、促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的作用日益凸顯，內(nèi)部審計的發(fā)展方向也逐漸清晰。

　　一、內(nèi)部審計定義的演變

　　國際內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)自1941年成立至今，對內(nèi)部審計定義共作了七次修訂。1947年IIA首次公布的《內(nèi)部審計師職責(zé)說明書》對內(nèi)部審計的定義是：“內(nèi)部審計是建立在審查財務(wù)、會計和其它經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨(dú)立評價活動。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財務(wù)與會計問題，有時也涉及經(jīng)營管理中的問題。”1999年6月，IIA通過了第7次內(nèi)部審計新定義，即“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。每一次修訂都是對內(nèi)部審計職能的深化，記錄著內(nèi)部審計發(fā)展的軌跡和變化，這一次的定義最突出的貢獻(xiàn)是提出了增加價值的思想，同時將最早的審計“評價活動”，改為審計“確認(rèn)和咨詢活動”，意味著內(nèi)部審計職能的變化和范圍的擴(kuò)大。也就是說內(nèi)部審計從審查財務(wù)、會計和經(jīng)營活動，到增加組織價值并改善組織運(yùn)營，發(fā)展進(jìn)入一個更高的層次和階段。

　　二、企業(yè)價值

　　企業(yè)價值作為一個概念，早在上個世紀(jì)五十年代中期在國外就被明確地提了出來，但經(jīng)濟(jì)學(xué)家、投資家、會計師、管理者因站立的角度不同對企業(yè)價值會有不同的評價和理解。理論研究一般將企業(yè)價值分為企業(yè)賬面價值、企業(yè)市場價值、企業(yè)公允價值、企業(yè)的清算價值、企業(yè)內(nèi)在價值，其中前四種企業(yè)價值更多地涉及財務(wù)與會計處理，而企業(yè)內(nèi)在價值更傾向于企業(yè)的管理過程與結(jié)果的統(tǒng)一。企業(yè)內(nèi)在價值是指對企業(yè)創(chuàng)造財富的一種能力的度量，是對企業(yè)的發(fā)展前景、企業(yè)未來的盈利能力、成長創(chuàng)新能力、抗風(fēng)險能力、管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量等方面的綜合評價。綜合各種不同的企業(yè)價值定義，本文認(rèn)為，價值規(guī)律本質(zhì)上要求企業(yè)對經(jīng)濟(jì)利益和效率進(jìn)行最大的追求，但企業(yè)的各種生產(chǎn)要素不是一成不變的，企業(yè)價值也不是簡單的投入和產(chǎn)出之間的函數(shù)關(guān)系，它還包含了企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和制度安排。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，是價值形成、價值增值和價值實(shí)現(xiàn)過程的統(tǒng)一。簡而言之，企業(yè)價值更重要的是通過企業(yè)生產(chǎn)過程中的資源之間的有機(jī)結(jié)合來達(dá)到價值增值，涵蓋了企業(yè)現(xiàn)在基礎(chǔ)上的發(fā)展能力和未來的發(fā)展?jié)摿Γw現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展的特征，隱含了管理層對企業(yè)未來發(fā)展的控制實(shí)力。

　　三、內(nèi)部審計增加企業(yè)內(nèi)在價值實(shí)踐

　　當(dāng)內(nèi)部審計由審查、評價活動發(fā)展為增加組織價值并改善組織運(yùn)營時，也意味著傳統(tǒng)的審計方式不僅需要繼承，更需要發(fā)展、轉(zhuǎn)型，而企業(yè)內(nèi)在價值的提升，要求內(nèi)部審計不僅關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果，更需要關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營過程和可持續(xù)發(fā)展能力?，F(xiàn)結(jié)合通信行業(yè)工程審計、內(nèi)控審計及經(jīng)營審計的工作實(shí)踐，就內(nèi)部審計在發(fā)展轉(zhuǎn)型過程中對企業(yè)內(nèi)在價值的增值作用加以探討。

　　1、工程審計前移轉(zhuǎn)型，使建設(shè)管理單位更加重視隱蔽工程的管理，增加了企業(yè)管理價值長期以來，通信企業(yè)對工程項(xiàng)目的審計以工程的結(jié)(決)算審計為主，審計內(nèi)容主要集中在建設(shè)工程項(xiàng)目價款結(jié)算和資金使用方面。這種審計模式在通信企業(yè)工程管理制度不健全、不完善的情況下有補(bǔ)位作用，一定程度上為企業(yè)節(jié)約了建設(shè)資金，但其往往只重視監(jiān)督工程成本的真實(shí)性，而忽視了對建設(shè)項(xiàng)目的投資決策、設(shè)計方案、監(jiān)理確認(rèn)、工程實(shí)施以及投產(chǎn)運(yùn)營后的情況進(jìn)行評價。為進(jìn)一步提高內(nèi)部審計，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值增加，筆者所在的通信企業(yè)不斷嘗試創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，逐步將審計工作前移，加強(qiáng)了隱蔽工程的現(xiàn)場審計，在履行審計程序的同時，對項(xiàng)目開展了審計跟進(jìn)評價，并積極參與到工程項(xiàng)目投資前評估、后評價工作中，取得了一定成效。通信企業(yè)內(nèi)部審計在針對2012年某地管道(一期)新建工程進(jìn)行結(jié)算審計時，工程審計沒有完全依據(jù)隱蔽工程簽證依據(jù)，而是參照簽證，赴施工現(xiàn)場開挖管道，進(jìn)行了現(xiàn)場審計。

　　審計人員將隱蔽工程簽證和監(jiān)理單位開具的鋼筋綁扎證明與現(xiàn)場取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析對比，發(fā)現(xiàn)該工程的隱蔽工程簽證以及鋼筋綁扎的證明存在多簽工程量的問題：一是監(jiān)理單位開具的鋼筋綁扎證明無論是項(xiàng)目(道路)數(shù)量還是鋼筋的使用數(shù)量以及使用鋼筋的直徑型號均與實(shí)際情況不符;二是隱蔽工程簽證中的開挖溝深和混泥土管道基礎(chǔ)厚度的工程量均大于實(shí)際工程量，由此判斷隱蔽工程的簽證虛假，監(jiān)理工作失職。為此內(nèi)部審計提出了三點(diǎn)管理建議，建議管理單位加強(qiáng)隱蔽工程簽證的復(fù)核管理，杜絕虛假簽證的發(fā)生;隱蔽工程監(jiān)理簽證需提供施工現(xiàn)場影像資料;建設(shè)單位對監(jiān)理單位加強(qiáng)考核，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。事后該工程的監(jiān)理單位被肅清出局，同時促進(jìn)了隱蔽工程簽證管理制度的形成建立。

　　2、開展單項(xiàng)工程項(xiàng)目投資后評估工作，可促進(jìn)投資后評估工作的精細(xì)化管理，加強(qiáng)企業(yè)上下游環(huán)節(jié)之間的監(jiān)督和控制通信企業(yè)的投資效益評估雖然提倡多年，但是仍停留在月末、季末、年末的財務(wù)數(shù)據(jù)集合的總體分析比較，沒有具體細(xì)化到每一個單項(xiàng)工程。內(nèi)部審計對公司2012年部分公眾寬帶綜合小區(qū)接入項(xiàng)目及集團(tuán)客戶專線接入項(xiàng)目進(jìn)行投資后評估審計評價，根據(jù)PMS、BSS、集中集響、運(yùn)營網(wǎng)管等系統(tǒng)信息建立了關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)模型，比較分析了業(yè)務(wù)實(shí)際產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益與項(xiàng)目可研報告中預(yù)測的效益，發(fā)現(xiàn)3個綜合寬帶接入小區(qū)中有2個小區(qū)在投產(chǎn)一年的端口占用率后不足7%，其中某一小區(qū)在投產(chǎn)一年以后的收入僅為當(dāng)時可研預(yù)測的18%。發(fā)現(xiàn)512個集團(tuán)專線接入項(xiàng)目中，有30個在2013年12月末已停機(jī)，而停機(jī)專線中有26個是在合約期內(nèi)離網(wǎng)，占總審查項(xiàng)目的5.01%，其中有10個項(xiàng)目未收回投資成本。審計針對評估結(jié)果，建議建設(shè)部在編制可行性研究報告時要結(jié)合市場調(diào)研數(shù)據(jù)，科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鼐幹瓶裳袌蟾?，客觀真實(shí)地評估項(xiàng)目預(yù)測效益，如若確實(shí)沒有經(jīng)濟(jì)效益，但會形成戰(zhàn)略優(yōu)勢或競爭優(yōu)勢，也要客觀地反映出來。建議集團(tuán)客戶跟蹤分析客戶停機(jī)離網(wǎng)原因，做好客戶維系，降低用戶離網(wǎng)風(fēng)險，并汲取經(jīng)驗(yàn)，以預(yù)防風(fēng)險為導(dǎo)引，制定相關(guān)管理規(guī)范，約束客戶履約行為，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。

　　審計建議得到了建設(shè)單位及集團(tuán)客戶市場營銷單位的高度重視，建設(shè)單位專門建立了相應(yīng)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評估管理辦法，辦法原則上針對每一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資均進(jìn)行效益后評估工作，將可研建設(shè)的需求合理性、工程實(shí)施質(zhì)量等過程管理內(nèi)容納入了管理辦法及考核，改善了粗放式投資后評估的管理模式，促進(jìn)并提高了企業(yè)的投資效益管理，充分體現(xiàn)了內(nèi)審的價值增值作用。在工程內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的過程中，審計人員在某種程度上已經(jīng)承擔(dān)了工程管理的部分職能，不是直接審核施工單位的結(jié)(決)算，而是在工程管理部門審核管理的基礎(chǔ)上再監(jiān)督，不僅能有效促進(jìn)工程管理的規(guī)范化，提高項(xiàng)目責(zé)任人的執(zhí)行力，提升工程管理水平，而且結(jié)合項(xiàng)目運(yùn)營后的市場收益，抽樣對具體的項(xiàng)目進(jìn)行投資效益審計評價，可以有效推動企業(yè)上下游之間的支撐服務(wù)與評價驗(yàn)證，促進(jìn)整體管理鏈條的協(xié)作配合，防止出現(xiàn)走過場的現(xiàn)象。

　　3、將專項(xiàng)審計做深做透，對理順業(yè)務(wù)流程、減少管理漏洞、促進(jìn)管理制度的細(xì)化和完善非常有效企業(yè)在經(jīng)營的過程中，常常會遇到某項(xiàng)業(yè)務(wù)管理行為在尋求支撐依據(jù)時，發(fā)現(xiàn)該依據(jù)似有似無，這是因?yàn)樵擁?xiàng)業(yè)務(wù)有規(guī)范或制度名稱，但具體的行為沒有對應(yīng)的細(xì)化條例，導(dǎo)致有規(guī)章可循，又無條文可依，也形成一些管理漏洞。內(nèi)部審計在一次開展的“營銷物資專項(xiàng)審計”中發(fā)現(xiàn)：企業(yè)物資管理辦法相對營銷物資而言，不具備完整的操作指導(dǎo)意義，營銷物資存在流失風(fēng)險。

　　內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)基層營銷單位不同程度存在采購流程倒置、其它支出擠占營銷物資成本、禮品發(fā)放缺乏可靠的監(jiān)管控制手段等問題，主要原因是基層企業(yè)在營銷管理過程中存在拓展難、經(jīng)費(fèi)不足的問題，通過一些虛擬的營銷活動來獲取經(jīng)費(fèi)，而其營銷文件中所列的營銷物資可能存在個別項(xiàng)目或個別數(shù)量不真實(shí)的問題，禮品發(fā)放單上出現(xiàn)了入庫時間晚于禮品發(fā)放時間、同一人多次領(lǐng)取禮品、同一筆跡不同名的問題;入、出庫單無記錄或記錄不對應(yīng)、報賬憑據(jù)無照片依據(jù)、辦公用品及管理費(fèi)用擠占營銷費(fèi)用等問題。而這些行為在企業(yè)的物資采購、保管的管理辦法中，缺乏具體的指導(dǎo)或界定依據(jù)，無法準(zhǔn)確定性。

　　內(nèi)部專項(xiàng)審計為此提出了將部分專用營銷物資納入采購系統(tǒng)管理的建議，建議業(yè)務(wù)管理部門建立專門的營銷物資管理辦法，規(guī)范營銷活動從策劃審批、合同簽訂、供應(yīng)商管理、物資采購、驗(yàn)收、入庫、出庫、保管、發(fā)放等全過程管理細(xì)則，指導(dǎo)基層企業(yè)規(guī)范營銷物資管理。內(nèi)部審計建議得到市場業(yè)務(wù)管理部門單位的重視和采納，并建立、下發(fā)了營銷物資管理辦法，細(xì)化了營銷物資管理過程及流程，規(guī)范了禮品采購及發(fā)放行為，從而降低了企業(yè)損失，防范了營銷物資流失的管理漏洞，提升了企業(yè)基礎(chǔ)管理的能力。

　　4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與效益效果審計相結(jié)合，能夠更客觀地評價領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展提供參考經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計既是一種監(jiān)督方式，又是一種評價手段?，F(xiàn)有的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，主要側(cè)重于對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財政財務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策和領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等方面進(jìn)行監(jiān)督和評價，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的業(yè)務(wù)發(fā)展的效益缺乏深入審計，導(dǎo)致審計評價不全面、不完整。眾所周知，我國經(jīng)濟(jì)多年持續(xù)快速發(fā)展，但部分地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展卻以犧牲環(huán)境為代價，人們的生存環(huán)境愈來愈惡劣，“GDP增長≠干部德能勤績廉”的觀點(diǎn)也得到了更多領(lǐng)域的認(rèn)同。

　　2013年12月，中央組織部印發(fā)《關(guān)于改進(jìn)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部政績考核工作的通知》，規(guī)定今后對地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的各類考核考察，不能僅僅把地區(qū)生產(chǎn)總值及增長率作為政績評價的主要指標(biāo)。那么對于通信企業(yè)，這一理論也是成立的，2009年以來，國內(nèi)三家運(yùn)營商在3G業(yè)務(wù)市場的競爭已進(jìn)入白熱化，各地通信企業(yè)的3G業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)也成為衡量業(yè)績的重要指標(biāo)，單從指標(biāo)完成情況評價領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績，個別領(lǐng)導(dǎo)成績斐然，但當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與效益審計相結(jié)合進(jìn)行審計評價時，就會發(fā)現(xiàn)一些問題。如在一些通信企業(yè)的基層機(jī)構(gòu)，就存在為達(dá)到用戶規(guī)模發(fā)展指標(biāo)或其它經(jīng)營目的，發(fā)展了大量無效或低效用戶，導(dǎo)致用戶規(guī)模上升，低效用戶現(xiàn)象，形成了一些業(yè)務(wù)在發(fā)展過程中重量不重質(zhì)的隱患，主要表現(xiàn)在以下幾方面。

　　(1)批量開卡。通信企業(yè)常用傭金的發(fā)放時限和金額來約定代理商的用戶發(fā)展行為，一般采取用戶連續(xù)在網(wǎng)三個月以上，給予發(fā)放一次性傭金或話費(fèi)分成傭金，代理商為規(guī)避三個月的考核，保證用戶在網(wǎng)三個月，但到第四個月時，批量退網(wǎng)。

　　(2)企業(yè)自身違規(guī)經(jīng)營。用戶入網(wǎng)信息虛假，身份證按照入網(wǎng)規(guī)則編撰18位，入網(wǎng)后定期繳費(fèi)信息來自員工、企業(yè)統(tǒng)一行為或者信息系統(tǒng)，甚至出現(xiàn)高套餐低使用量的逾期欠費(fèi)用戶連續(xù)出賬等現(xiàn)象，形成收入也形成欠費(fèi)。

　　(3)渠道用戶交叉統(tǒng)計。某些企業(yè)為了套取代理傭金，違規(guī)將自有渠道發(fā)展的用戶均歸入社會代理渠道，導(dǎo)致社會代理渠道的發(fā)展量甚至超過85%，從表面看是渠道發(fā)展不均衡，實(shí)際是企業(yè)行為。

　　(4)成本換收入。集團(tuán)客戶發(fā)展的高套餐合約用戶低效無使用量，卻有繳費(fèi)信息，究其原因，一方面是員工懼怕考核自行繳費(fèi)，另一方面則是套取營銷費(fèi)用來繳納欠費(fèi)，虛增收入。

　　(5)考核辦法不完善。個別通信企業(yè)對三無用戶(無流量、無語音、無短信)考核僅限于入網(wǎng)次月的三無用戶，各利益體發(fā)展的低效用戶在入網(wǎng)的頭兩個月?lián)艽?0010等免費(fèi)電話，然后網(wǎng)內(nèi)互發(fā)短信1條，不僅被排除在考核外，而且在第三個月起就徹底轉(zhuǎn)變?yōu)槿裏o用戶。

　　(6)3G零元擔(dān)保預(yù)存用戶入網(wǎng)管控不嚴(yán)、欠費(fèi)跟蹤收繳手段匱乏，形成利益損失。這其中有對一些不具備擔(dān)保資質(zhì)的單位或組織辦理“3G零元擔(dān)保業(yè)務(wù)”，其擔(dān)保用戶欠費(fèi)后該單位或組織并不具備償債能力，導(dǎo)致企業(yè)成本遭受巨大損失;也有日常管控不嚴(yán)，清欠不及時或手段匱乏，企業(yè)沒有對擔(dān)保單位出具過催繳通知，形成清欠拖延，同時又為了維護(hù)和擔(dān)保企業(yè)的關(guān)系，也未啟動過法律程序，導(dǎo)致收支倒掛現(xiàn)象越來越嚴(yán)重。針對此類問題，內(nèi)部審計將效益審計嵌入到了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，及時反饋并客觀評價了領(lǐng)導(dǎo)干部履職中的用戶發(fā)展質(zhì)量等效益問題，規(guī)避了傳統(tǒng)用經(jīng)營指標(biāo)衡量業(yè)績的單一性和缺失性，為通信企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)營過程中盲目追求“短平快”業(yè)績敲響了警鐘。同時內(nèi)部審計建議市場業(yè)務(wù)管理部門從考核入手，針對一些與代理商利益相關(guān)的問題，延長考核周期和傭金發(fā)放時間，針對各地自有渠道和代理渠道發(fā)展比例失衡的問題，加強(qiáng)對自有渠道用戶發(fā)展量以及企業(yè)渠道之間結(jié)構(gòu)比例的考核，對成本換收入的問題也向財務(wù)提出了增加必要的報賬依據(jù)的建議，促進(jìn)了市場業(yè)務(wù)操作和財務(wù)報賬的規(guī)范管理及嚴(yán)格執(zhí)行。

　　內(nèi)部審計還將一些有關(guān)效益審計的問題通過文件下發(fā)、案例分享的形式與各級市場營銷單位進(jìn)行信息共享，并在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)上，提煉出效益審計問題，針對性地開展更大范圍的專項(xiàng)審計，有效遏制了一些重量不重質(zhì)的經(jīng)營行為。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中加入效益責(zé)任審計的內(nèi)容，能充分揭示由于對權(quán)力的制約和監(jiān)督不力而導(dǎo)致的脫離客觀實(shí)際、盲目決策、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)問題，能使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正成為對權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督的一項(xiàng)重要手段，為干部的選拔任用提供重要的參考依據(jù)。也為正確考核領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)探索出一些新的思路。通信行業(yè)的內(nèi)部審計實(shí)踐已擴(kuò)大了審計范圍，參與到了企業(yè)的管理過程，從傳統(tǒng)的“保證、監(jiān)督、評價”作用，延伸到關(guān)注企業(yè)經(jīng)營過程控制、風(fēng)險防范、效能改善、服務(wù)支撐等方面，體現(xiàn)了內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)在價值的改善和提升。內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型有效改善了組織的運(yùn)營質(zhì)量，提升了管理層對企業(yè)未來發(fā)展的控制實(shí)力，增強(qiáng)了企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的能力。

　　四、內(nèi)部審計增加企業(yè)價值的探索瓶頸

　　1、通信企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性不能完全得到釋放和發(fā)揮當(dāng)被審部門和內(nèi)審機(jī)構(gòu)處于同一企業(yè)的同一層級時，單位領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度在很大程度上會影響內(nèi)部審計人員執(zhí)法的尺度。通信企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性受到領(lǐng)導(dǎo)意志的影響是在所難免的。

　　2、相應(yīng)的審計專業(yè)人員及人員的能力不足當(dāng)內(nèi)部審計更加注重為企業(yè)增加價值時，審計隊伍更需要復(fù)合型的人才。在通信企業(yè)，內(nèi)審隊伍不僅需要工程建設(shè)、財務(wù)會計等人員，而且需要市場經(jīng)營、IT信息化等專業(yè)人員。而目前的內(nèi)審隊伍仍主要以財務(wù)、會計審計人員為主。

　　3、企業(yè)內(nèi)在價值審計缺乏評價指標(biāo)，難以定性一些戰(zhàn)略性、服務(wù)性、宣傳性的業(yè)務(wù)難以建立評價指標(biāo)，即使審計評價結(jié)束后，也只能呈現(xiàn)一個結(jié)果，無法進(jìn)行定性。

　　4、內(nèi)部審計獨(dú)立開展個別有關(guān)企業(yè)內(nèi)在價值專項(xiàng)效果評價活動時，組織調(diào)配能力受限，評價效果不理想例如廣告宣傳效果專項(xiàng)審計評估，這是一項(xiàng)效益評估工作而不是管理評估工作，其涵蓋了傳播效果、經(jīng)濟(jì)效果和社會效果三個層面，而要將這三類效果從模糊的感官概念評估進(jìn)行數(shù)據(jù)量化和界定，必然要經(jīng)過合理設(shè)計問卷、實(shí)施調(diào)查、對信息進(jìn)行統(tǒng)計加工、利用效果指數(shù)模型進(jìn)行分析、剔除無關(guān)效果、量化指標(biāo)等一系列過程。但在沒有專業(yè)部門和第三方參與的情況下，無論是人力、物力的支撐，都受到限制，想得到一個滿意的廣告宣傳效果評估結(jié)果，可能最終會流于形式，或者僅得到一個模糊的感官概念評估，并不能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計評估價值。

　　五、突破瓶頸，不斷提升內(nèi)部審計對企業(yè)的增值服務(wù)效果

　　1、確保內(nèi)部審計的獨(dú)立性通信企業(yè)要完善內(nèi)部審計的法規(guī)制度，對內(nèi)部審計的責(zé)任、義務(wù)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位、形式進(jìn)行明確，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部審計的重要性和必要性產(chǎn)生深刻的認(rèn)識，減少各方意志對審計活動的影響與干預(yù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，不應(yīng)從事具體的業(yè)務(wù)活動，以便從全局出發(fā)對風(fēng)險進(jìn)行識別并作出客觀、公正、有效的評價。

　　2、加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)一是改善審計隊伍結(jié)構(gòu)，匹配必要的專業(yè)人才，例如IT審計人員。二是加強(qiáng)現(xiàn)有人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)力度，提高個人綜合素質(zhì)，逐漸培養(yǎng)和塑造一批復(fù)合型人才。

　　3、建立指標(biāo)評價信息庫通過內(nèi)部審計評價活動，對難以建立指標(biāo)的效益性、戰(zhàn)略性等業(yè)務(wù)，逐步建立和積累基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過長期數(shù)據(jù)積累，建立趨勢曲線模型，為企業(yè)內(nèi)在價值的比較和評價提供依據(jù)，不斷促進(jìn)企業(yè)價值提升。

　　4、提高信息化審計能力作為通信企業(yè)，其經(jīng)營信息均體現(xiàn)在了ERP、BSS、OSS、OCS等運(yùn)營支撐系統(tǒng)中，如果不能熟練運(yùn)用信息化系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)前移分析和效益效果評價，將勢必削弱內(nèi)部審計增加企業(yè)價值的效果和作用，因此提升信息化審計能力尤為重要?？傊S著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，外部制約機(jī)制的加強(qiáng)，審計的目標(biāo)也逐漸由傳統(tǒng)的評價財務(wù)報表的真實(shí)性和公允性轉(zhuǎn)向評價經(jīng)濟(jì)活動的有效性、管理活動的合理性和管理秩序的恰當(dāng)性。通信企業(yè)的內(nèi)部審計職能更多地轉(zhuǎn)向支撐服務(wù)和為企業(yè)增加審計價值，其內(nèi)部審計的工作重點(diǎn)也從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價方面轉(zhuǎn)變，最終的目的還是通過內(nèi)部審計提升企業(yè)創(chuàng)造財富的能力、健康可持續(xù)發(fā)展能力以及市場競爭力。在新的形勢下，內(nèi)部審計需不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，與時俱進(jìn)，努力為通信事業(yè)的發(fā)展和社會進(jìn)步發(fā)揮更大的作用。

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