審計發(fā)表論文
審計發(fā)表論文
審計是提高公司財務信息的可信性,降低財務信息風險的一種鑒證服務。審計失敗的發(fā)生往往與公司管理層舞弊、注冊會計師的獨立性及注冊會計師在審計工作中是否實施了必要的審計程序等有關(guān)。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計發(fā)表論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
審計發(fā)表論文篇1
試談財政預算執(zhí)行審計風險
摘要:現(xiàn)階段我國的全面改革措施的全面實施，對于財政預算的執(zhí)行審計方面的改革優(yōu)化也加快了步伐。對財政預算執(zhí)行設(shè)計中的風險進行加強研究，就能有助于實際風險問題的解決?；诖?，本文主要就財政預算執(zhí)行審計的風險和風險控制重要性加以分析，然后對財政預算執(zhí)行審計風險控制原則和優(yōu)化策略進行詳細探究，希望能通過此次理論研究，對財政預算執(zhí)行審計風險的有效控制起到促進作用。
關(guān)鍵詞:財政預算;執(zhí)行審計;風險
一、引言
我國的審計工作的進一步深化開展，對財政預算的執(zhí)行也有著積極促進作用。社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展下，人們對財政職能的審計工作也提出了更高的要求，通過加強對財政預算執(zhí)行審計風險的理論研究，就能有助于實際風險的有效控制。
二、財政預算執(zhí)行審計的風險和風險控制重要性分析
(一)財政預算執(zhí)行審計的風險分析
財政預算執(zhí)行設(shè)計的風險發(fā)生有著其客觀性，這也是審計工作的特征決定的，并且在審計的風險方面也有著其復雜性，造成的審計風險和損失也會比較嚴重。從具體的審計風險問題層面來看，也是體現(xiàn)在多個層面，其中在審計體制的影響下，造成了審計角色的定位不清晰，還有是在審計公告的制度上沒有得到完善化等。另外，在財政預算執(zhí)行審計機構(gòu)的職能地位相對比較低，并且存在著雙層領(lǐng)導的制度，在審計的獨立性方面沒有體現(xiàn)。還有就是審計人員的獨立性也比較缺乏，以及在審計經(jīng)費的獨立性方面不能得到有效的保障。這些方面的風險問題，對財政預算的良好發(fā)展就有著很大的影響。對于這些風險問題的出現(xiàn)，要能針對性的加以解決。
(二)財政預算執(zhí)行審計風險控制重要性分析
財政預算的執(zhí)行審計對財政工作的良好進行有著積極作用，而不科學的預算執(zhí)行設(shè)計結(jié)果，就會對國家的宏觀決策等造成很大的影響，對政府的穩(wěn)定也會產(chǎn)生負面影響。通過積極的財政政策的實施等，對經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展就比較有利。財政預算執(zhí)行審計風險的出現(xiàn)產(chǎn)生的影響是比較大的，而對這一類型的風險進行針對性的解決就比較重要。財政預算涉及到的領(lǐng)域比較廣泛，在財政預算工作上沒有得到完善，就必然會影響到國家各個層面的發(fā)展。這就需要能夠在財政預算的執(zhí)行審計風險的控制方面得到充分重視，只有如此才能有利于財政預算工作的良好發(fā)展。
三、財政預算執(zhí)行審計風險控制原則和優(yōu)化策略
(一)財政預算執(zhí)行審計風險控制原則分析
對財政預算執(zhí)行審計要能遵循相應的原則，要將人本思想在審計工作中充分的體現(xiàn)，加強對人的素質(zhì)以及觀念的及時性轉(zhuǎn)變。只有在這些方面得到了充分重視，才能有利于審計風險的有效控制。要能注重通過制度來對預算執(zhí)行審計風險加以控制，從制度層面進行著手，才能有利于審計風險的有效控制。
(二)財政預算執(zhí)行審計風險控制優(yōu)化策略
第一，對財政預算執(zhí)行審計風險控制措施，要能從多方面進行注重，將以人為本的理念在審計風險控制當中能加以融入。審計人員作為財政預算執(zhí)行的關(guān)鍵人物，其自身的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)的高低，就必然會對預算的效果產(chǎn)生影響。在進行審計風險的控制過程中，就必須要將以人為本的理念得以融入，同時要能在控制制度方面能得以加強和完善。從具體的措施實施上，要注重對財政預算審計人員綜合素質(zhì)的提升，將審計人力資源進行有效的整合，以及樹立審計工作統(tǒng)一化的思想，在風險意識方面能夠得以強化。
第二，財政預算執(zhí)行審計風險控制，要注重對審計方法的科學化應用。在具體的審計工作開展過程中就要能夠?qū)徲嫷姆椒ê图夹g(shù)進行優(yōu)化改善等，對審計方法的靈活運用要能得到加強，還要能夠綜合性的加以應用，在專業(yè)判斷方面要不斷加強。注重對審計程序的嚴格化執(zhí)行，將檢查風險能夠降到最低。從實際的發(fā)展來看，就要能夠注重對計算機網(wǎng)絡技術(shù)的應用，將審計的技術(shù)手段來進行提升。
第三，為能保障財政預算執(zhí)行審計風險的有效控制，就要注重法律體系的完善化。要能在財政預算以及會計審計的法規(guī)建設(shè)層面進行完善化，只有如此才能真正的規(guī)范審計工作，在風險上也能得到有效的降低。從法律的環(huán)境上進行優(yōu)化，對財政預算能得以不斷的強化，要能充分的注重會計以及審計法規(guī)的建設(shè)，將當前的審計法以及相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)要能結(jié)合實際進行完善化。并要能和當前的財政體制改革充分的結(jié)合，將相關(guān)的法律內(nèi)容能得以細化。只有從這些層面得到了完善化強化，才能真正保障財政預算執(zhí)行審計風險的有效控制。
第四，對財政預算執(zhí)行審計風險的控制，要注重全過程的控制。由于財政預算需要多個層面的內(nèi)容控制，這就要從開始到結(jié)束能夠?qū)崿F(xiàn)全面的風險控制。要將審計前的準備工作能夠得以完善化，對被審計的單位情況以及行業(yè)的發(fā)展特征等都要詳細的了解。然后結(jié)合實際對審計方案的編制工作能得以完善化，要將審計工作實施的規(guī)范性得以充分的體現(xiàn)。還要能對審計證據(jù)的基礎(chǔ)性工作得以充分重視，并要能對設(shè)計復核的相關(guān)制度嚴格的加以執(zhí)行。只有在這些層面得到了完善才能有助于財政預算執(zhí)行審計風險的有效控制。
第五，對財政預算執(zhí)行審計風險控制，要能夠?qū)︻A算執(zhí)行審計人員崗位定期輪換制度方面加以實施。要能充分注重審計人員的獨立性，將崗位輪換制要加以實施，要能夠在每到三到五年人員的任職崗位進行一次輪換，這對審計風險的降低就能起到一定的作用。除此之外，還要能夠?qū)︻A算執(zhí)行審計結(jié)果的公開制度保障能夠得以完善化。只有從這些基礎(chǔ)性的內(nèi)容上得到了完善，才能真正的有利于審計風險的控制。
四、結(jié)束語
總而言之，我國的全面改革發(fā)展背景下，只有充分注重財政預算執(zhí)行審計風險的措施實施，才能真正的促進財政預算審計工作的健康發(fā)展。此次主要從多方面對財政預算執(zhí)行審計風險進行了探究，對財政預算審計的風險問題以及審計的重要性進行了闡述，重點對財政預算執(zhí)行審計風險的措施實施有了詳細的探究，希望能有助于實際的發(fā)展。
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審計發(fā)表論文篇2
試談信息化時代審計發(fā)展趨勢
引言:隨著我國社會各行業(yè)信息化的高速發(fā)展,以電子數(shù)據(jù)為代表的信息資源大集中模式逐漸成為信息化建設(shè)和發(fā)展的趨勢,審計大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)到來。面對海量的電子數(shù)據(jù),常規(guī)的審計方法已經(jīng)不能滿足審計的需要。因此,如何應對大數(shù)據(jù)時代的海量信息成為在信息化條件下開展審計工作的一個十分現(xiàn)實的問題。
一、信息化給審計帶來的不適
(一)傳統(tǒng)手工審計模式已經(jīng)不能適應大數(shù)據(jù)的需要。前審計署長李金華曾經(jīng)說過“審計人員不掌握計算機技術(shù),將失去審計資格;審計機關(guān)的領(lǐng)導干部不了解信息技術(shù),也將失去指揮資格。”。隨著國家一系列“金字工程”的建設(shè),以文字記錄形式的文檔逐漸消失。審計人員面對的不再是傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬簿,而變成了種類繁多的財務軟件,各式各樣的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng),結(jié)構(gòu)復雜的數(shù)據(jù)表格。目前被審計單位電子數(shù)據(jù)達到了G和T的數(shù)量級,萬億條記錄的數(shù)據(jù)表比比皆是,傳統(tǒng)的查閱賬簿審計方式如同大海撈針。
(二)現(xiàn)有的審計軟件在應對大數(shù)據(jù)時捉襟見肘。當前審計系統(tǒng)正在使用的現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)(以下簡稱AO)應用軟件已經(jīng)經(jīng)歷了三次升級,從原來的AO2005到AO2008,直到現(xiàn)在的AO2011,數(shù)據(jù)接口增加了很多,后臺數(shù)據(jù)系統(tǒng)也從Access升級到SQLServer2008R2數(shù)據(jù)庫。由于被審計單位財務軟件種類繁多,現(xiàn)有的接口遠不能滿足當前審計的需要,且數(shù)據(jù)接口開發(fā)困難,導致審計人員有時會為了將數(shù)據(jù)導入AO系統(tǒng)而浪費大量的時間和精力,可以說數(shù)據(jù)接口的缺乏己成為計算機審計的桎梏。另外盡管后臺數(shù)據(jù)庫從Acess升級到了SQLServer2008R2,但由于其最大僅能支持10G的備份數(shù)據(jù),在當前海量數(shù)據(jù)模式下顯然已經(jīng)不能滿足需要。
(三)審計人員信息化水平不高的弊端日益顯現(xiàn)。目前,審計系統(tǒng)人員多數(shù)為財經(jīng)類專業(yè)人員,計算機知識僅限于word、excel等基礎(chǔ)操作,對數(shù)據(jù)庫知識掌握較少,大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)對審計人員提出了更高的要求,不但要懂財務、知審計、會計算機,還要能熟練應用各種數(shù)據(jù)庫軟件及編程操作。審計時,審計人員更擅長從賬簿上找問題,對信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)提不起興趣,導致對業(yè)務系統(tǒng)審不清,查不透,審計風險明顯提高。
二、信息化時代審計發(fā)展趨勢
(一)組織方式由審計小組向?qū)徲嫹治鰣F隊轉(zhuǎn)變。隨著信息化水平的不斷提高,特別是大數(shù)據(jù)出現(xiàn)以后,多數(shù)審計人員對于計算機審計對象缺乏了解,在面對以電子數(shù)據(jù)為主的新型審計環(huán)境時無法應對。這就需要打破傳統(tǒng)的由各處室人員為審計單位的審計模式,整合審計資源,綜合分析各審計人員的專業(yè)審計領(lǐng)域、計算機審計水平、審計工作經(jīng)驗等情況的基礎(chǔ)上,成立由宏觀分析人員、行業(yè)審計人員、數(shù)據(jù)分析人員組成的審計分析團隊。行業(yè)審計人員根據(jù)具體的行業(yè)政策和實際情況,提出可行的審計思路。數(shù)據(jù)分析人員對被審計單位數(shù)據(jù)進行分析轉(zhuǎn)換,根據(jù)行業(yè)審計人員提供的審計思路運用審計數(shù)據(jù)分析技術(shù),構(gòu)建數(shù)據(jù)模型,開展數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘。最后由宏觀分析人員進行宏觀分析和制度執(zhí)行效果評價,對宏觀經(jīng)濟、制度執(zhí)行等內(nèi)容提出有針對性的意見和建議。
(二)審計資料由“信息孤島”向信息資源全共享的轉(zhuǎn)變。劉家義審計長指出:“審計的根本出路在于信息化,而信息化的基礎(chǔ)是數(shù)字化”。長期以來,審計人員對采集的審計財務、業(yè)務數(shù)據(jù)都存放在處室或?qū)徲嬋藛T的計算機或移動存儲設(shè)備中,處于簡單無序的管理狀態(tài),信息資源之間缺少彼此交流,形成了一個個“信息孤島”,審計人員也只能針對“信息孤島”中存在的信息進行查詢分析,無法形成不同系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)查詢,大大降低了數(shù)據(jù)的利用價值。例如常見的“低保人員開奧迪”、“死亡人員領(lǐng)養(yǎng)老金”等問題都是多系統(tǒng)之間關(guān)聯(lián)查詢實現(xiàn)的案例。大數(shù)據(jù)的到來為整合數(shù)據(jù)資源、打破“信息孤島”、實現(xiàn)信息資源共享提供了條件,它可以將離散的電子數(shù)據(jù)按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)劃處理后集中存儲、處理和共享,不同系統(tǒng)間通過關(guān)鍵字段能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通互查,從海量數(shù)據(jù)中挖掘提煉出有價值的審計疑點,提高審計宏觀分析和總體把握的能力。
(三)審計思路由“單點分散獨享”向“全面輻射共享”的轉(zhuǎn)變。審計方法是審計人員長期從事審計實踐的總結(jié)。目前,審計人員在開展審計過程中形成了不少具有借鑒意義的審計思路,但大多數(shù)僅限于單個項目或個別人員使用,大量的審計方法、審計思路得不到交流共享。隨著審計數(shù)據(jù)分析方法的發(fā)展和大數(shù)據(jù)平臺的建立,審計思路可以通過計算機語言分門別類地轉(zhuǎn)變成不同領(lǐng)域的審計數(shù)據(jù)分析模型,固化到系統(tǒng)中供其它審計人員使用,由原來的“單點獨享”逐步轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;全面共享”。審計思路在使用過程中不斷整理歸納總結(jié),在推廣應用中不斷優(yōu)化和更新,探索建立審計方法模型知識庫,發(fā)揮聚合分析優(yōu)勢,以促進審計數(shù)據(jù)分析方法的深入發(fā)展。審計方法模型知識庫的建立,是更深入更全面開展行業(yè)審計的需要,同時也能為不同行業(yè)審計人員開展審計工作提供引領(lǐng),降低了行業(yè)審計間的門檻。
(四)工作方式由“屬地辦公”向“移動辦公”的轉(zhuǎn)變。隨著審計信息化不斷發(fā)展和云計算、虛擬桌面技術(shù)的不斷完善,部分審計機關(guān)已經(jīng)開始嘗試建設(shè)審計移動辦公系統(tǒng),打破了原有的“屬地辦公”模式。通過審計移動辦公系統(tǒng)審計過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)及時上傳,在移動終端設(shè)備上進行實時查閱、實時監(jiān)督和實時指導,有效防范審計風險和提高了審計質(zhì)量,同時也暢通了審計現(xiàn)場和審計機關(guān)之間以及上下級審計機關(guān)之間的信息交互渠道,提高了審計工作效率。“移動辦公”的出現(xiàn)可以使審計人員無論何時、身在何地都能夠開展審計項目,對于緩解目前審計力量不足、復合型人才短缺、數(shù)據(jù)資源和審計手段不足等矛盾提供了幫助。
三、亟需解決的幾個問題
(一)審計相關(guān)制度建設(shè)亟待加強。目前《審計法》中還沒有明確計算機審計的法律地位,不明確計算機審計的合法地位,就談不上依法審計。此外,《審計法》的規(guī)定在審計實踐中可操作性不強。2014年國務院出臺的《國務院關(guān)于加強審計工作的意見》第十二條也僅要求“提供完整準確真實的電子數(shù)據(jù)”,對電子數(shù)據(jù)所進行的采集、分析方面的操作規(guī)范等制度建設(shè)還需要進一步加強。
(二)“兩張皮”的現(xiàn)象仍然普遍存在。要搞好信息化時代審計工作,審計人員既要精通審計業(yè)務,又要具有信息化思維能力。近幾年,雖然審計署、省廳都在不斷加大計算機審計培訓力度,大量的審計人員拿到了計算機中級證書,但必須意識到計算機與審計業(yè)務的結(jié)合上還需要長時間的探索實踐,綜合運用能力還有待進一步提高。
(三)審計習慣的轉(zhuǎn)變需要一個過程。審計人員在傳統(tǒng)審計中已經(jīng)養(yǎng)成了看紙質(zhì)賬簿和資料的習慣,面對看不見摸不著的電子數(shù)據(jù)短期內(nèi)會難以適應。審計習慣的調(diào)整轉(zhuǎn)變也需要一個長期的適應過程。