信用管理論文企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文
隨著我國(guó)金融市場(chǎng)化程度的不斷提高,由于商業(yè)銀行自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱和管理水平落后等原因?qū)е碌男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越成為影響我國(guó)金融業(yè)健康發(fā)展的重要因素。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的信用管理論文，供大家參考。
信用管理論文范文一：中小企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
摘要:
運(yùn)用企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)理論，在分析中小企業(yè)信用評(píng)價(jià)與歷史財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間關(guān)系的基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)體系，并據(jù)此構(gòu)建了一種基于層次分析法的企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。研究表明，該方法有效、可行，有助于企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警管理，提高信用管理水平。
關(guān)鍵詞:層次分析法;信用風(fēng)險(xiǎn);評(píng)估模型
1.引言
近年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、提供就業(yè)崗位、推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新、保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。由于中小企業(yè)自有資金少、知名度不高，所以依靠?jī)?nèi)部融資以及通過(guò)資本市場(chǎng)直接發(fā)行債券股票融資都比較困難，所以中小企業(yè)更加依賴以商業(yè)銀行貸款融資為主的間接融資手段，以商業(yè)銀行為中介的間接融資是目前小企業(yè)資金配置的主要形式。中小企業(yè)與大企業(yè)相比，中小企業(yè)具有信息透明度差，經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性差等缺點(diǎn)，對(duì)中小企業(yè)提供信貸支持時(shí)，商業(yè)銀行很難對(duì)其信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)斷。所以結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，建立起一套中小企業(yè)貸款的信用評(píng)價(jià)模型，這對(duì)于商業(yè)銀行有效地控制中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)非常有重要的。我國(guó)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)度量、管理的研究始于上個(gè)世紀(jì)80年代末期，目前對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)度量、管理的系統(tǒng)研究主要集中在對(duì)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的分析和預(yù)測(cè)研究。最早根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提出單變量分析企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的是Beaver[1]，Altman[2]將其延伸至多變量，即著名的Z評(píng)分模型，這些分析均采用最小二乘法進(jìn)行估計(jì)。此外，還有幾種常見(jiàn)的用于信用風(fēng)險(xiǎn)分析的統(tǒng)計(jì)方法:k-鄰近法、主成分分析法、聚類分析法、分類樹(shù)法等[3]。進(jìn)入20世紀(jì)90年代，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)引入了銀行業(yè)，用于信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)測(cè)[4]。但是這些方法主要是針對(duì)大型企業(yè)而建立的，并不完全適合于中小企業(yè)。本文首先分析中小企業(yè)的特點(diǎn)，建立適合中小企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，然后將層次分析法與信用風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)相結(jié)合，提出了一種基于層次分析法的綜合評(píng)價(jià)模型，結(jié)合企業(yè)實(shí)際數(shù)據(jù)對(duì)模型的有效性和準(zhǔn)確性進(jìn)行了驗(yàn)證。
2.中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
中小企業(yè)與大企業(yè)不同，既具有信息透明度差，經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性差等缺點(diǎn)，又具有經(jīng)營(yíng)靈活、創(chuàng)新能力強(qiáng)、發(fā)展成長(zhǎng)力強(qiáng)以及國(guó)家政策扶持等優(yōu)勢(shì)。故而在設(shè)置其指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)考慮到其所具有的創(chuàng)新性、成長(zhǎng)性、發(fā)展性等特點(diǎn)。結(jié)合中小企業(yè)的特定，借鑒已有的國(guó)內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)和評(píng)級(jí)公司的企業(yè)信用評(píng)級(jí)模型，在已有的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)研究成果的基礎(chǔ)之上，筆者認(rèn)為在構(gòu)建適用于中小企的信用評(píng)級(jí)指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)在分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力、償債能力等財(cái)務(wù)因素的同時(shí)，要結(jié)合企業(yè)所處的外部宏觀環(huán)境條件和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)說(shuō)明企業(yè)的償債能力。此外，在分析償債能力的同時(shí)，還應(yīng)該考察企業(yè)的償債意愿。只有在分析了企業(yè)償債能力的同時(shí)，考察企業(yè)的償債意愿，才能比較客觀地掌握企業(yè)的信用情況，最終在評(píng)定時(shí)才能得出較為科學(xué)的結(jié)果。在此，筆者根據(jù)現(xiàn)有的研究成果和實(shí)際情況，構(gòu)建中小企業(yè)信用評(píng)級(jí)指標(biāo)體系，并將評(píng)級(jí)的指標(biāo)分為財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩大類。
1)財(cái)務(wù)指標(biāo)定量指標(biāo)主要根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)確定，不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)從不同的方面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和盈利狀況。那么，到底應(yīng)使用哪些財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)反映企業(yè)的償債能力呢?由于財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)量很多，所以必須借鑒現(xiàn)有的指標(biāo)體系和研究成果。在選擇定量指標(biāo)的同時(shí)，需要考慮哪些指標(biāo)最能說(shuō)明企業(yè)的償債能力，同時(shí)在指標(biāo)的選擇上，需要剔除相關(guān)性系數(shù)較大的指標(biāo)，因?yàn)橹笜?biāo)之間的相關(guān)性會(huì)導(dǎo)致評(píng)級(jí)因素的重復(fù)計(jì)算，降低評(píng)級(jí)結(jié)果的有效性。我國(guó)很多學(xué)者在這方面做了相關(guān)的研究。綜上，基于國(guó)內(nèi)外的研究成果，經(jīng)過(guò)專家訪談和理性分析，本文擬從以下幾個(gè)方面構(gòu)建財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力。
2)非財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量企業(yè)的信用等級(jí)，不僅要根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)分析和考察企業(yè)的償債能力，同時(shí)還要分析企業(yè)所處的宏觀環(huán)境、企業(yè)的基本素質(zhì)、企業(yè)的基本信用等非財(cái)務(wù)因素對(duì)企業(yè)信用等級(jí)評(píng)價(jià)的影響。綜合考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)，比僅僅以財(cái)務(wù)指標(biāo)為變量更能夠準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)企業(yè)的違約概率;張培[5]通過(guò)實(shí)證研究探討了非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)有效性的影響，得出行業(yè)特征、宏觀環(huán)境、公司管理等非財(cái)務(wù)指標(biāo)的介入使得評(píng)級(jí)模型根據(jù)有效性，建議商業(yè)銀行在建立企業(yè)信用評(píng)級(jí)體系時(shí)應(yīng)加強(qiáng)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重視;梁曉佩[6]指出，非財(cái)務(wù)指標(biāo)的科學(xué)引入是增強(qiáng)評(píng)級(jí)模型預(yù)測(cè)能力的必然要求，因?yàn)樗軌蚋玫仡A(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，能夠從整體上評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jī)。鑒于非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)信用等級(jí)評(píng)價(jià)的重要性，在前人研究的基礎(chǔ)之上，通過(guò)文獻(xiàn)整理和專家訪談，建立以下非財(cái)務(wù)指標(biāo)因素體系，外部宏觀環(huán)境，企業(yè)基本素質(zhì)，履約情況。綜上所述，可建立虛擬企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)體系，在這個(gè)基礎(chǔ)上引入基于期望值的模糊多屬性決策法來(lái)解決虛擬企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)問(wèn)題。本文所構(gòu)建的中小企業(yè)信用評(píng)級(jí)指標(biāo)體系包含2個(gè)層次:一級(jí)準(zhǔn)則層包含‘‘財(cái)務(wù)指標(biāo)”和“非財(cái)務(wù)因素指標(biāo)”;二級(jí)準(zhǔn)則層有包含7個(gè)方面的指標(biāo)，即“財(cái)務(wù)指標(biāo)”下的償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力指標(biāo)，“非財(cái)務(wù)因素指標(biāo)”下的外部宏觀環(huán)境、企業(yè)基本素質(zhì)、履約狀況三項(xiàng)指標(biāo)。
3.運(yùn)用層次分析法評(píng)價(jià)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)
3.1層次分析法原理
[7]層次分析法(簡(jiǎn)稱AHP)是美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家T.L.Saaty教授于20世紀(jì)70年代初期提出的一種簡(jiǎn)便、靈活而又實(shí)用的多準(zhǔn)則決策方法。人們?cè)谶M(jìn)行社會(huì)的、經(jīng)濟(jì)的以及科學(xué)管理領(lǐng)域問(wèn)題的系統(tǒng)分析中，面臨的常常是一個(gè)由相互關(guān)聯(lián)、相互制約的眾多因素構(gòu)成的復(fù)雜而往往缺少定量數(shù)據(jù)的系統(tǒng)。層次分析法就是針對(duì)這種復(fù)雜問(wèn)題進(jìn)行條理化、層次化，依據(jù)其本身的屬性和相互關(guān)系構(gòu)造出若干層次。大體分為四個(gè)步驟:
(1)建立問(wèn)題的遞階層次結(jié)構(gòu)模型;
(2)構(gòu)造各層次的兩兩比較判斷矩陣;
(3)由各層判斷矩陣計(jì)算出被比較元素的相對(duì)權(quán)重，并進(jìn)行一致性檢驗(yàn);
(4)計(jì)算出總元素組合的權(quán)重，并對(duì)總體進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。
3.2層次分析法在企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的應(yīng)用
對(duì)于各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重，可以由層次分析法計(jì)算得出。設(shè)有s位專家對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的重要性進(jìn)行排序，設(shè)每位專家的重要程度相等，得出判斷矩陣，計(jì)算每層每個(gè)指標(biāo)的指標(biāo)權(quán)重。在實(shí)踐中，有很多位專家對(duì)指標(biāo)集進(jìn)行獨(dú)立排序，可能每位專家的排序都各不相同，這時(shí)，就要在層次分析法的基礎(chǔ)上采用加權(quán)平均的方法來(lái)確定指標(biāo)權(quán)重。1.準(zhǔn)則層次判斷矩陣Bij權(quán)重的確定和一致性檢驗(yàn)。相對(duì)于企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系來(lái)說(shuō)，判斷矩陣中的元素是由財(cái)務(wù)因素和非財(cái)務(wù)因素相對(duì)重要性的比較來(lái)確定。由于CR<0.1，所以矩陣G=(Bij)是一致性矩陣，λmax=2對(duì)應(yīng)的權(quán)重向量為(0.75，0.25)。財(cái)務(wù)指標(biāo)是由償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力指標(biāo)的相對(duì)重要性來(lái)比較確定的，非財(cái)務(wù)因素指標(biāo)是由外部宏觀環(huán)境、企業(yè)基本素質(zhì)、履約狀況的相對(duì)重要性來(lái)比較確定的，實(shí)際應(yīng)用中，可以寫(xiě)出方案層的判斷矩陣，根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果的權(quán)重，計(jì)算出每個(gè)方案的綜合評(píng)價(jià)值對(duì)方案進(jìn)行排序。
參考文獻(xiàn):
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信用管理論文范文二：信貸文化視角下信用風(fēng)險(xiǎn)論文
摘要：要把信用風(fēng)險(xiǎn)防范做到“標(biāo)本兼治”，信貸審計(jì)就不能只停留在合規(guī)性層面的監(jiān)督檢查，必須向咨詢型審計(jì)轉(zhuǎn)型。
關(guān)鍵詞：信貸;信用風(fēng)險(xiǎn)
一、信貸文化視角下的信用風(fēng)險(xiǎn)成因
(一)外生因素
1.市場(chǎng)環(huán)境。作為親周期行業(yè)，銀行業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)是宏觀經(jīng)濟(jì)的反映，信貸客戶的非系統(tǒng)性信用風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)密不可分,宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)、行業(yè)經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)會(huì)持續(xù)影響經(jīng)營(yíng)行和信貸客戶雙方的信貸行為和信貸文化。前幾年經(jīng)濟(jì)過(guò)度刺激和信貸大量投放的后遺癥在“新常態(tài)”時(shí)期逐步顯現(xiàn)，隨著去杠桿、去產(chǎn)能、去泡沫的進(jìn)一步推進(jìn)，大量風(fēng)險(xiǎn)客戶出現(xiàn)盲目多元投資、加大杠桿、挪用貸款、民間借貸甚至抽逃資產(chǎn)、與銀行內(nèi)外勾結(jié)等行為。扭曲的市場(chǎng)環(huán)境和信貸客戶行為對(duì)商業(yè)銀行產(chǎn)生倒逼，銀行信貸文化也因此發(fā)生了一定程度的扭曲。例如福建、浙江等地滋生出大量的鋼貿(mào)貸款，其中不乏成批的空殼公司和集團(tuán)內(nèi)部融資平臺(tái)，而銀行卻對(duì)這些客戶難以割舍，甚至協(xié)助策劃“抱團(tuán)取暖”，直至風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)。這類典型現(xiàn)象深刻反映了市場(chǎng)環(huán)境變化對(duì)銀行信貸文化和信用風(fēng)險(xiǎn)的影響。
2.信用環(huán)境。我國(guó)正處于社會(huì)信用體系建設(shè)的初級(jí)階段，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、法律體系及市場(chǎng)環(huán)境都不夠成熟，也缺乏高效的失信懲戒機(jī)制。薄弱的信用環(huán)境主要在兩個(gè)方面通過(guò)信貸文化對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響：一是失真的會(huì)計(jì)環(huán)境。信貸客戶能夠輕易的虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表申請(qǐng)貸款，高信用等級(jí)客戶直接違約案例時(shí)有發(fā)生，過(guò)去的“好客戶”金玉其外，到風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)才發(fā)現(xiàn)敗絮其中。這些現(xiàn)象的根本原因在于經(jīng)營(yíng)行面對(duì)失真的會(huì)計(jì)環(huán)境，信貸文化發(fā)生了畸變，“假報(bào)表真分析”，以財(cái)務(wù)報(bào)表為定量評(píng)分基礎(chǔ)的信用評(píng)級(jí)往往缺乏最基本的可靠性。二是低效的資產(chǎn)評(píng)估、登記和處置環(huán)境。一方面，資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)抵押物評(píng)估的客觀性和獨(dú)立性難以保障，往往配合信貸客戶的資金需求高估抵押物，甚至有的抵押登記部門(mén)協(xié)助企業(yè)重復(fù)抵押或虛假抵押。另一方面，抵押物作為第二還款來(lái)源，用信擔(dān)保方式往往表面合規(guī)，卻普遍存在權(quán)責(zé)明確卻追索困難、勝訴容易卻執(zhí)行困難的現(xiàn)象，源于低效的處置環(huán)節(jié)導(dǎo)致實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)緩釋效果并不理想。
3.同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)金融業(yè)逐漸開(kāi)放的同時(shí)，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)進(jìn)入白熱化，隨著利率市場(chǎng)化的推進(jìn)步伐加快和息差水平的收窄，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)將更加激烈。商業(yè)銀行同業(yè)為了保住和搶占市場(chǎng)份額，紛紛加大競(jìng)爭(zhēng)力度，甚至采取降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、放寬貸款審批等惡性競(jìng)爭(zhēng)手段爭(zhēng)搶客戶。在同業(yè)之間加碼式惡性博弈的非理性競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，信貸文化不可避免的受到負(fù)面沖擊，并進(jìn)而作用于信用風(fēng)險(xiǎn)。
4.政府行為?，F(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行、特別是國(guó)有大型商業(yè)銀行仍存在行政色彩，信貸決策和信貸文化在特定環(huán)境下時(shí)常受制于政府行為。劣質(zhì)的“支柱型企業(yè)”在地方政府出手下“大而不倒”的案例比比皆是，如川威集團(tuán)的司法重整、青海堿業(yè)的債務(wù)重組等。干擾性的政府行為對(duì)銀行信貸文化產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，使得部分經(jīng)營(yíng)行和信貸人員對(duì)于有政府背景的信貸客戶從主觀上放松了風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范，從而在主客觀兩方面都降低了銀行及時(shí)化解和防范信用風(fēng)險(xiǎn)的能力，是信用風(fēng)險(xiǎn)滋生、蔓延直至更大程度暴發(fā)的成因之一。
(二)內(nèi)生因素
1.信貸管理機(jī)制。近年來(lái)，信貸客戶刻意制造信息不對(duì)稱、掩蓋風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)和能力都越來(lái)越強(qiáng)，商業(yè)銀行用傳統(tǒng)方式審貸、管貸已經(jīng)跟不上形勢(shì)。尤其值得關(guān)注的是，現(xiàn)有信貸管控機(jī)制與擔(dān)保圈貸款、隱蔽性集團(tuán)貸款風(fēng)險(xiǎn)的管控需求并不匹配，面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的隱性關(guān)聯(lián)互保、連環(huán)擔(dān)保及其更強(qiáng)的隱蔽性和危害性，已普遍呈現(xiàn)管控乏力的現(xiàn)象。例如溫州不良擔(dān)保圈事件、青島“德正系”騙貸案件、浙江“中江系”集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)事件等。在信貸管理機(jī)制存在缺陷的環(huán)境里，信貸人員從思想上怠于積極加強(qiáng)管控力度和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成消極的信貸文化氛圍。通過(guò)近年來(lái)新增不良貸款進(jìn)行分析，信貸客戶對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性較強(qiáng)的客戶，普遍缺乏積極的管控意識(shí)，沒(méi)有真正做到“了解客戶、衡量風(fēng)險(xiǎn)”，更無(wú)法及時(shí)識(shí)別和處置風(fēng)險(xiǎn)。
2.信貸激勵(lì)機(jī)制。在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)白熱化的外部條件下，商業(yè)銀行的考核壓力層層加碼，“一刀切”的信貸激勵(lì)機(jī)制間接導(dǎo)致部分信貸部門(mén)形成“重發(fā)展輕風(fēng)控、重眼前輕長(zhǎng)遠(yuǎn)”的信貸文化。“壘大戶”就是一個(gè)典型表現(xiàn)，面對(duì)低迷的市場(chǎng)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)尚不明確的新增客戶，經(jīng)營(yíng)行為了完成考核指標(biāo)，對(duì)于存量大戶存在“績(jī)效為先、授權(quán)規(guī)避”的思想。這種“不舍得”的心理導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)行即使知曉風(fēng)險(xiǎn)隱患，也缺乏主動(dòng)退出意愿，甚至為了爭(zhēng)奪“優(yōu)質(zhì)”大客戶，忽視企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)隱患，逐年加大授信額度。同時(shí)，銀行“壘大戶”的行為還可能造成企業(yè)負(fù)債大幅度增加，加大資金鏈脆弱程度,是信用風(fēng)險(xiǎn)積聚和爆發(fā)的又一誘因。
3.信貸約束機(jī)制。信貸約束機(jī)制的缺失集中表現(xiàn)為責(zé)任追究的范圍和力度不足，信貸部門(mén)因此形成責(zé)任感淡薄的負(fù)面信貸文化，從而疏于信用風(fēng)險(xiǎn)管控。一是責(zé)任追究范圍不足。商業(yè)銀行在內(nèi)部監(jiān)督檢查的過(guò)程中，對(duì)管理層責(zé)任追究范圍不足，特別是對(duì)信貸決策的追究往往局限于任期之內(nèi)，導(dǎo)致銀行各級(jí)管理層存在不同程度的任期短視行為。這種普遍的負(fù)面信貸文化現(xiàn)象，驅(qū)使管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)貸款產(chǎn)生了“擊鼓傳花”的僥幸心理和前后任期之間的“博弈心態(tài)”。部分管理層對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)貸款反復(fù)還舊借新、以貸還貸、以貸收息，意圖將風(fēng)險(xiǎn)“順利交班”。在任期短視行為影響下，信貸部門(mén)不但錯(cuò)失防范和處置信用風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)機(jī)，反而坐視風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步發(fā)酵和質(zhì)變。二是責(zé)任追究力度不足。與明確涉及員工行為的“顯性”道德風(fēng)險(xiǎn)不同，信貸經(jīng)營(yíng)管理層過(guò)大的決策權(quán)力與過(guò)小的信貸決策風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重不匹配，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)傾斜的信貸文化。盡管現(xiàn)代商業(yè)銀行已經(jīng)建立起貸審會(huì)、合議會(huì)、行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制等一系列形式上完善的管理層信貸決策機(jī)制，但通過(guò)大量的信貸風(fēng)險(xiǎn)案例可以發(fā)現(xiàn)，鮮有決策層因?yàn)樾刨J決策風(fēng)險(xiǎn)受到與其危害對(duì)等的懲戒。必須重視的是，信貸決策層的信貸決策風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失和風(fēng)險(xiǎn)隱患往往不亞于“顯性”道德風(fēng)險(xiǎn)案件。例如在商貿(mào)類風(fēng)險(xiǎn)貸款中較為普遍的“三無(wú)”類空殼企業(yè)，其造假手段低劣粗暴，銀行信貸部門(mén)的貸款“三查”卻如同擺設(shè)，甚至變相協(xié)助企業(yè)化整為零、大搞制度套利，風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)卻僅表現(xiàn)為客戶惡意騙貸，相關(guān)信貸決策層卻未對(duì)巨額經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任。
二、咨詢型審計(jì)策略和建議
要把信用風(fēng)險(xiǎn)防范做到“標(biāo)本兼治”，信貸審計(jì)就不能只停留在合規(guī)性層面的監(jiān)督檢查，必須向咨詢型審計(jì)轉(zhuǎn)型。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不但要強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和咨詢型審計(jì)理念，充分發(fā)揮監(jiān)督檢查的懲戒教育作用，更要從信貸管理機(jī)制、信貸激勵(lì)約束機(jī)制等方面開(kāi)展建設(shè)性的咨詢型審計(jì)，方能正確引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)行建設(shè)健康可持續(xù)的信貸文化基礎(chǔ)，有效防范信用風(fēng)險(xiǎn)。
1.強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和咨詢型審計(jì)理念。審計(jì)隊(duì)伍首先要具備咨詢性審計(jì)所必需的素質(zhì)和技能，并強(qiáng)化咨詢型審計(jì)理念，牢牢把握被審計(jì)行信貸文化特點(diǎn)及其對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的影響。一是要提升科研水平。在宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)趨勢(shì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、行為金融學(xué)等領(lǐng)域具備獨(dú)立專業(yè)的研究能力。二是要加強(qiáng)審計(jì)調(diào)研。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前開(kāi)展有針對(duì)性的審計(jì)調(diào)研，憑借充實(shí)的信息面壓縮與信貸客戶、與經(jīng)營(yíng)行之間的信息不對(duì)稱。三是要重視信貸文化。以信貸文化為著力點(diǎn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)行的信貸行為和價(jià)值取向舉一反三、由點(diǎn)及面，反思信用風(fēng)險(xiǎn)滋生和蔓延的根源，站在咨詢型審計(jì)的高度，對(duì)經(jīng)營(yíng)行提供富有建設(shè)型的審計(jì)意見(jiàn)和建議。
2.充分發(fā)揮監(jiān)督檢查的懲戒和溝通作用。一是從嚴(yán)監(jiān)督，曝光反面典型。通過(guò)監(jiān)督檢查，狠抓信貸“防假治假”，對(duì)已發(fā)生的不良貸款和風(fēng)險(xiǎn)貸款嚴(yán)格認(rèn)定和追究責(zé)任，對(duì)違法違紀(jì)行為從嚴(yán)處理，曝光性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重的反面典型，強(qiáng)化信貸制度和信貸紀(jì)律的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，充分發(fā)揮懲戒警示作用。二是加強(qiáng)溝通，引導(dǎo)文化取向。堅(jiān)持審計(jì)服務(wù)理念，通過(guò)審計(jì)溝通傳遞正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，糾正部分經(jīng)營(yíng)行管理寬松、思想放松的扭曲信貸文化，促使經(jīng)營(yíng)行樹(shù)立正確的信貸經(jīng)營(yíng)思想與合規(guī)理念。
3.評(píng)價(jià)和促進(jìn)信貸管理機(jī)制建設(shè)。審計(jì)部門(mén)要通過(guò)信貸審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，由外及內(nèi)找問(wèn)題，持續(xù)評(píng)價(jià)現(xiàn)有信貸管理機(jī)制是否能夠有效地識(shí)別和防范各類信用風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)鍵的在于研究如何對(duì)其進(jìn)行彌補(bǔ)和改進(jìn)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)有針對(duì)性的評(píng)價(jià)和促進(jìn)經(jīng)營(yíng)行改善重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或環(huán)節(jié)的管控機(jī)制，從而引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)行從信貸文化層面對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域提高認(rèn)識(shí)、引起重視、加強(qiáng)管理。例如針對(duì)財(cái)務(wù)分析和抵押物估值調(diào)查，可從財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性驗(yàn)證、資產(chǎn)評(píng)估內(nèi)部確認(rèn)等方面開(kāi)展咨詢型審計(jì);針對(duì)集團(tuán)客戶管控機(jī)制，可從經(jīng)營(yíng)行管理體制、識(shí)別認(rèn)定、信息調(diào)查、整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)定量分析等方面開(kāi)展咨詢型審計(jì);針對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈信貸客戶管控機(jī)制，可從產(chǎn)業(yè)鏈風(fēng)險(xiǎn)研究、被審計(jì)行重點(diǎn)行業(yè)研究、行業(yè)信息調(diào)查和跟蹤、風(fēng)險(xiǎn)貸款壓縮和退出策略等方面開(kāi)展咨詢型審計(jì)等等。
4.評(píng)價(jià)和促進(jìn)信貸激勵(lì)約束機(jī)制建設(shè)。一是從信貸激勵(lì)機(jī)制出發(fā)，評(píng)價(jià)考核指標(biāo)設(shè)置的合理性、任務(wù)完成的真實(shí)性，尤其要識(shí)別由考核壓力導(dǎo)致的惡性競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部消耗現(xiàn)象。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)充分利用市場(chǎng)分析、同業(yè)分析、定量分析等專業(yè)方法，對(duì)信貸激勵(lì)機(jī)制提供建議。二是從信貸約束機(jī)制出發(fā)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)案例開(kāi)展定期梳理和總結(jié)，尤其要深入分析管理層執(zhí)行失誤或錯(cuò)誤信貸決策的根源，評(píng)估其對(duì)銀行造成的顯性和隱性損失。在此基礎(chǔ)上，建議和督促經(jīng)營(yíng)行建立信貸決策風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)行嚴(yán)格認(rèn)定和嚴(yán)肅追究管理層的信貸決策責(zé)任。審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將信貸激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制兩方面的咨詢型審計(jì)有機(jī)結(jié)合，幫助經(jīng)營(yíng)行建立具備高度責(zé)任意識(shí)的信貸文化環(huán)境，夯實(shí)信用風(fēng)險(xiǎn)防范基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)
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