淺談營(yíng)改增稅收籌劃論文
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,國(guó)家的財(cái)稅政策也在不斷發(fā)生改變與調(diào)整。營(yíng)改增便是我國(guó)財(cái)稅體制改革的一項(xiàng)重大變化,它逐步統(tǒng)一我國(guó)原有的稅收制度體系,以減少重復(fù)征稅,減輕企業(yè)稅收成本為目的,逐步深入地地推進(jìn)著這項(xiàng)改革。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的營(yíng)改增稅收籌劃論文，供大家參考。
營(yíng)改增稅收籌劃論文范文一：營(yíng)改增稅收籌劃研究
摘 要：“營(yíng)改增”政策是我國(guó)增值稅改革的重要舉措，其能夠有效避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。高新技術(shù)企業(yè)受“營(yíng)改增”影響較大，本文以TS數(shù)字技術(shù)開發(fā)有限公司為例，結(jié)合國(guó)家“營(yíng)改增”政策的相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅的納稅籌劃，并向企業(yè)提出有效合理的建議。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;高新技術(shù)企業(yè);稅收籌劃
近年來，世界經(jīng)濟(jì)趨于一體化，對(duì)于我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)來說，是一把機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的雙刃劍。首先，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用已得公認(rèn)，國(guó)家給予了其在稅收和投資方面的優(yōu)惠政策;但是，對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際市場(chǎng)，我國(guó)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)有待發(fā)展。對(duì)于“營(yíng)改增”的施行，在滿足企業(yè)發(fā)展要求的同時(shí)，不僅減少了稅收，還為企業(yè)提供了強(qiáng)有力的支持。
一、TS數(shù)字技術(shù)開發(fā)有限公司的基本情況
TS數(shù)字技術(shù)開發(fā)有限公司(簡(jiǎn)稱TS公司)于2005年4月成立，為增值稅一般納稅人，致力于應(yīng)用信息物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。主營(yíng)業(yè)務(wù)為軟件開發(fā)，社會(huì)公共領(lǐng)域某些專項(xiàng)解決方案，并為客戶提供計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通訊系統(tǒng)的技術(shù)及維護(hù)服務(wù)，以及相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。
二、營(yíng)改增”對(duì)TS公司的有利影響。
1.有利于轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，減輕稅收負(fù)擔(dān)。營(yíng)改增之前，TS公司繳納5%人營(yíng)業(yè)稅，改革之后的增值稅率為6%，單純從數(shù)字來看，稅率提高了1%，但實(shí)際稅負(fù)卻是在降低的，原因在于增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.有利于資金節(jié)約，推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件不變的情況下，TS公司的稅負(fù)明顯減小，提高了公司的競(jìng)爭(zhēng)力和利潤(rùn)水平，增強(qiáng)了投資積極性。但同時(shí)要求TS公司進(jìn)一步細(xì)化上下游產(chǎn)業(yè)鏈，財(cái)務(wù)人員和管理層要理解透徹與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的各項(xiàng)稅收政策，從而更好地服務(wù)于企業(yè)。
三、TS公司稅收籌劃方法
1.軟件銷售業(yè)務(wù)的籌劃。TS公司內(nèi)設(shè)研發(fā)部，負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、研發(fā)各項(xiàng)軟件，TS公司預(yù)計(jì)2015年為某機(jī)械制造企業(yè)設(shè)計(jì)軟件，預(yù)計(jì)取得含稅收入為800萬，取得含稅采購(gòu)成本為100萬。
(1)籌劃前TS公司應(yīng)繳納的增值稅為(800-100)/1.17*17%=101.71萬;城建稅及教育費(fèi)附加為101.71*(7%+3%)=10.17萬;企業(yè)所得稅為(800-100-10.17)*15%=103.47萬，該業(yè)務(wù)中TS公司納稅總額為215.89萬元。
(2)籌劃方案：將TS公司的多數(shù)研發(fā)人員從公司中抽調(diào)出來，單獨(dú)成立F公司，F(xiàn)公司中軟件開發(fā)人數(shù)全部為技術(shù)開發(fā)人數(shù)，則其所占總技術(shù)開發(fā)人數(shù)比例將達(dá)100%，超過了軟件企業(yè)認(rèn)定中所規(guī)定的50%，同時(shí)F公司年?duì)I業(yè)額在500萬以上，將其認(rèn)定為增值稅一般納稅人，F(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)僅限于設(shè)計(jì)、研發(fā)各項(xiàng)軟件。F公司擁有自主采購(gòu)權(quán)，F(xiàn)公司進(jìn)行軟件的主要開發(fā)后將其銷售給TS公司，TS公司對(duì)軟件進(jìn)一步生產(chǎn)和銷售。
F公司可申請(qǐng)認(rèn)證成為軟件企業(yè)，擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的著作權(quán)許可證，在銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件，可按17%稅率征收增值稅后，享受實(shí)際稅負(fù)超過3%部分即征即退的優(yōu)惠政策。
預(yù)計(jì)F公司采購(gòu)成本為100萬，此業(yè)務(wù)銷售給TS公司的軟件產(chǎn)品銷售額為500萬，經(jīng)TS公司進(jìn)一步加工再銷售的金額為800萬。
對(duì)于TS公司，企業(yè)繳納的增值稅為(800-500)/1.17*17%=43.59萬;城建稅及教育費(fèi)附加為43.59*(7%+3%)=4.36萬;企業(yè)所得稅為(800-500-4.36)*15%=44.35萬，合計(jì)為43.59+4.36+44.35=92.3萬。
對(duì)于F公司，企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為(500-100)/1.17*17%=58.12萬，而銷售收入的3%為500/1.17*3%=12.82萬，可知B企業(yè)實(shí)際繳稅增值稅12.82萬元，退稅45.30萬，F(xiàn)公司所得稅自盈利年度起可兩免三減半，因此設(shè)立當(dāng)年不征所得稅，得F公司應(yīng)繳城建稅及教育附加為(3%+7%)*12.82=1.3萬，合計(jì)為12.82+1.3=14.12萬;TS公司和F公司納稅總額為106.42萬。
因此，TS公司通過分設(shè)F公司節(jié)稅金額為215.35-106.42= 108.93萬。
2.對(duì)外簽訂合同的選擇。“營(yíng)改增”試點(diǎn)過渡政策規(guī)定，提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅; 高新技術(shù)企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠，不開具增值稅專用發(fā)票;而委托方為了降低采購(gòu)成本，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，會(huì)要求高新技術(shù)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。
因此，高新技術(shù)企業(yè)依客戶對(duì)增值稅的敏感程度不同，在簽訂合同時(shí)，改變合同類型，從而合理節(jié)稅。
當(dāng)委托方為非增值稅納稅單位，例如國(guó)外客戶、未改制的科研院所等，其對(duì)增值稅抵扣不敏感時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)方可真正享受到技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入免征增值稅的優(yōu)惠。
預(yù)計(jì)2015年，TS公司為國(guó)內(nèi)某科研院開發(fā)應(yīng)用軟件，TS公司預(yù)計(jì)向客戶銷售產(chǎn)品共400萬元(不含稅)，同時(shí)向該客戶收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款共200萬元。該軟件企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)屬于既有產(chǎn)品銷售收入也有技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓的兼營(yíng)行為。
假設(shè)TS公司在接受業(yè)務(wù)時(shí)，與委托方分別簽訂了銷售合同和技術(shù)服務(wù)合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)免征增值稅，銷售產(chǎn)品按照17%的稅率征收，則TS公司實(shí)際繳納的增值稅為400*17%=68萬元。
籌劃方案：客戶對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不敏感，TS改變合同類型，僅簽訂技術(shù)開發(fā)合同。根據(jù)免征政策，則TS公司實(shí)際繳納的增值稅為0元
四、建議
稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，需要考慮經(jīng)濟(jì)、政治、文化等諸多因素。企業(yè)必須根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和行業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合當(dāng)?shù)貎?yōu)惠政策，制定與企業(yè)自身發(fā)展相符的稅收籌劃方案，進(jìn)行有效的籌劃，增強(qiáng)可行性。
1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況簽訂銷售合同，應(yīng)考慮買家對(duì)增值稅的敏感程度，對(duì)合同條款具體修改，對(duì)合同文本涉及稅務(wù)條款做出規(guī)范要求。
2.應(yīng)呼吁稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整現(xiàn)有稅收政策，可將免稅政策由零稅率申報(bào)改為先征后返或即征即退模式，以便真正讓企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠，因?yàn)樵?ldquo;營(yíng)改增”以后，技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠政策，由于稅種的變動(dòng)，實(shí)際上使多數(shù)企業(yè)不能真正享受到有關(guān)的免稅優(yōu)惠。
3.企業(yè)需全盤考慮，使稅收優(yōu)惠做到最大化，不僅從銷售收入的稅收優(yōu)惠角度進(jìn)行籌劃和分析，同時(shí)在進(jìn)項(xiàng)環(huán)節(jié)，擴(kuò)大企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。除流轉(zhuǎn)稅之外，國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)在所得稅方面也有稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)也應(yīng)對(duì)此關(guān)注。
營(yíng)改增稅收籌劃論文范文二：倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃探討
摘 要 倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)是利用自建或者租賃庫(kù)房、場(chǎng)地儲(chǔ)存、保管、裝卸搬運(yùn)和配送貨物的企業(yè)。營(yíng)改增是營(yíng)業(yè)銳改征增值稅的簡(jiǎn)稱，營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)商品勞務(wù)稅系統(tǒng)中的主體稅種之一，影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政的現(xiàn)狀對(duì)我國(guó)來說至關(guān)重要。文章從倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)的國(guó)際貨運(yùn)代理、集裝箱堆場(chǎng)、倉(cāng)儲(chǔ)、保稅、項(xiàng)目物流五方面探討營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理的實(shí)務(wù)和稅務(wù)籌劃。
關(guān)鍵詞 倉(cāng)儲(chǔ)物流 企業(yè) 營(yíng)改增 稅收籌劃
引言：繼上海營(yíng)改增試點(diǎn)成功之后，國(guó)家不斷將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大，截止到2012年年底國(guó)家已經(jīng)把營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到江蘇、安徽、湖北、廣東等江南江北10個(gè)省區(qū)，并且營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍還有繼續(xù)擴(kuò)大之勢(shì)。如果營(yíng)改增稅收在全國(guó)普及了，那么企業(yè)的會(huì)計(jì)處理的實(shí)務(wù)和稅收也會(huì)隨之受到影響，倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)也不例外。
一、營(yíng)改增政策對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)的影響
倉(cāng)儲(chǔ)物流中的物流外包已成為物流企業(yè)的流行模式，但是政府實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅是多環(huán)節(jié)、全額征稅，交易的次數(shù)越多征收的稅越多，重復(fù)征稅也就越明顯。因?yàn)槲锪髌髽I(yè)的外購(gòu)染料和固定資產(chǎn)等已經(jīng)交納的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額無法進(jìn)行抵扣，導(dǎo)致物流行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和增值稅重復(fù)征收，加重物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。物流企業(yè)為了避開政府的這種雙重征稅，傾向于生產(chǎn)服務(wù)內(nèi)部化的經(jīng)營(yíng)模式，這嚴(yán)重阻礙了物流企業(yè)專業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展，也嚴(yán)重阻礙了我國(guó)的物流產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型。國(guó)家出臺(tái)的營(yíng)改增政策，可以讓避免物流納稅人的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的雙重納稅，不但減輕了物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)還可以推動(dòng)物流服務(wù)的價(jià)格降低，推動(dòng)物流產(chǎn)業(yè)專業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展，使我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)在轉(zhuǎn)型期快速轉(zhuǎn)型。此外，針對(duì)我國(guó)增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存的情況，營(yíng)改增的施行有利于降低我國(guó)物流企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)和降低企業(yè)的投資成本，繼而減輕物流行業(yè)的生存壓力，有利于我國(guó)物流企業(yè)的快速發(fā)展。
二、倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃中的差額征稅的會(huì)計(jì)處理
(一)一般納稅人的會(huì)計(jì)處理
在我國(guó)，一般納稅人須向國(guó)家提供應(yīng)稅服務(wù)。在試點(diǎn)期間，按照國(guó)家營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定允許一般納稅人從物流企業(yè)銷售額中扣除支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，但須在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目?jī)?nèi)增設(shè)營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額專欄，用來記錄該物流企業(yè)由于按國(guó)家相關(guān)規(guī)定扣除銷售額減少的銷項(xiàng)稅額。對(duì)于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等與營(yíng)改增相關(guān)的科目，須按該物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類一一進(jìn)行明細(xì)核算。物流企業(yè)在接受應(yīng)收稅服務(wù)時(shí)，允許收稅人按規(guī)定扣除因支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款而減少的而減少的銷項(xiàng)稅額。如果物流企業(yè)在年底一次性處理賬務(wù)，在年底處理賬務(wù)時(shí)，按照營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定允許扣減營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目。
(二)小規(guī)模物流企業(yè)納稅人的會(huì)計(jì)處理
在我國(guó)小納稅人也須向收稅人提供應(yīng)納稅服務(wù)，在試點(diǎn)期間，按照國(guó)家營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定允許小規(guī)模納稅人從銷售額中扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，須按國(guó)家相關(guān)規(guī)定扣減銷售額減少的應(yīng)交增值稅可以直接重減應(yīng)收稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅科目。物流企業(yè)在接受國(guó)家提供的應(yīng)收稅服務(wù)時(shí)，按國(guó)家相關(guān)規(guī)定扣減的營(yíng)改增抵減銷項(xiàng)稅額減少的應(yīng)交增值稅，借記應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅的科目，按物流企業(yè)的實(shí)際應(yīng)付的金額與支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的差額，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目。最后，按物流企業(yè)實(shí)際支付的金額，貸記英航存款、應(yīng)付賬款等相關(guān)科目。
三、營(yíng)改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃
(一)利用增值稅納稅人的身份選擇合理的進(jìn)行納稅的籌劃
倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)若處于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍內(nèi)，轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人的物流企業(yè)。每月倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)應(yīng)納增值稅是銷售額與可抵扣購(gòu)進(jìn)金額之差與適用稅率的乘積，簡(jiǎn)單來說就是對(duì)增值部分的納稅。倉(cāng)儲(chǔ)物流小規(guī)模的納稅人與一般納稅人的區(qū)別是不用交納物流企業(yè)不含稅銷售額與3%的乘積的征收率。因?yàn)樵鲋刀悓?shí)際稅負(fù)的區(qū)別比較明顯，物流企業(yè)一般用這個(gè)來選擇納稅人身份，用增值率判別法等選擇物流企業(yè)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅籌劃。在營(yíng)改增試點(diǎn)期間，按規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額不低于500萬元的納稅人是一般納稅人，沒有超過國(guó)家相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。物流企業(yè)用這個(gè)來判斷一般納稅人和小規(guī)模納稅人比較簡(jiǎn)潔明了。如果倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)是一般納稅人，比較適合抵扣制納稅。所謂抵扣制納稅就是倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)用來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)勞務(wù)、外購(gòu)染料和外購(gòu)設(shè)備等取得的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定允許抵扣銷項(xiàng)稅額。一般納稅人適用的增值稅稅率有：提供交通運(yùn)輸服務(wù)的稅率為11%，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是17%等等。當(dāng)增值率 17.65%的時(shí)候，一般納稅人的稅負(fù)會(huì)比較輕，這是因?yàn)橐话慵{稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是小規(guī)模納稅人卻沒有這個(gè)權(quán)利。但是增值率越大，小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢(shì)越小，在增值率超過17.65%的時(shí)候，小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢(shì)就逐漸凸現(xiàn)出來了，它的稅負(fù)會(huì)比一般納稅人的稅負(fù)減輕很多。但是，當(dāng)增值率等于17.65%或者52.94%或者82.35%時(shí)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)就沒什么區(qū)別了。
(二)倉(cāng)儲(chǔ)物流在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值稅納稅籌劃
1.物資采購(gòu)對(duì)象的納稅籌劃
由于增值稅一般納稅人的倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(可抵扣的物流項(xiàng)目主要是運(yùn)輸工具的購(gòu)置、修理費(fèi)和燃油費(fèi)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額)，所以它的物資采購(gòu)對(duì)象要考慮進(jìn)項(xiàng)稅額和物資價(jià)格雙重因素。而小規(guī)模納稅人由于沒有抵扣的權(quán)利，在選擇質(zhì)量相同價(jià)格不同的物資采購(gòu)對(duì)象時(shí)往往傾向于價(jià)格低廉的物資。
2.倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)的服務(wù)分包納稅籌劃
營(yíng)改增后，物流納稅人在從第三方采購(gòu)服務(wù)時(shí)，可以抵扣物流企業(yè)獲得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。具體的規(guī)定是允許采購(gòu)試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人的服務(wù)按照國(guó)家規(guī)定接受的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額給予抵扣、對(duì)于小規(guī)模納稅人的運(yùn)輸服務(wù)允許對(duì)其進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。所以，倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)如果發(fā)展專業(yè)化分工或者服務(wù)外包可以將勞務(wù)外包給接受營(yíng)改增試點(diǎn)區(qū)企業(yè)提供的服務(wù)，這樣就可以抵扣更多的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，從而達(dá)到降低物流企業(yè)的成本提高企業(yè)盈利的目的。 3.對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)抵扣增值稅時(shí)機(jī)的選擇
在營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)，物流企業(yè)對(duì)增值稅納稅籌劃的時(shí)候，須合理控制開具增值稅專用發(fā)票和開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)間、地點(diǎn)。這點(diǎn)往往是要求倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)當(dāng)期企業(yè)的銷項(xiàng)稅額，合理籌劃安排物流企業(yè)服務(wù)的購(gòu)進(jìn)時(shí)間，達(dá)到進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額互相配比，以避免企業(yè)提前納稅。針對(duì)這種情況具體的統(tǒng)籌計(jì)劃思路是：
(1)企業(yè)月底確認(rèn)的業(yè)務(wù)與客戶協(xié)商推遲到次月月初確認(rèn)
(2)企業(yè)月底產(chǎn)生的物資采購(gòu)或者工具維修業(yè)務(wù)，盡可能安排在本月取得增值稅專用發(fā)票以增加企業(yè)該月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，達(dá)到推遲納稅的目的。
4.對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)的納稅籌劃
如果倉(cāng)儲(chǔ)物倆企業(yè)兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)，可以對(duì)其分別核算，可以阻止低稅率業(yè)務(wù)按照高稅率業(yè)務(wù)計(jì)稅。分別核算的方法，可以為倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)減輕納稅重負(fù)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高物流企業(yè)的盈利能力。所以，倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照分別核算的規(guī)定，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不同稅率業(yè)務(wù)時(shí)根據(jù)不同的稅率業(yè)務(wù)對(duì)其分別設(shè)置專欄賬簿，以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。
(三)倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅籌劃
對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人國(guó)家按照相關(guān)規(guī)定提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率實(shí)行免抵退稅的辦法，但是不準(zhǔn)其開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，我國(guó)提供國(guó)際運(yùn)輸?shù)囊话慵{稅人和小規(guī)模納稅人在籌劃企業(yè)的增值稅納稅的時(shí)候，可以考慮增值稅稅額的免抵稅。營(yíng)改增的試點(diǎn)地區(qū)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的納稅人不但可以免交增值稅的銷項(xiàng)稅額還可抵扣采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，基于此，物流企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)可以直接和國(guó)外物流企業(yè)、貨主合作，用國(guó)際出口退稅緩解進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)納增值稅稅額。
四、結(jié)束語
文章先簡(jiǎn)單闡述了營(yíng)改增政策對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)的影響，然后從倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃中的差額征稅的會(huì)計(jì)處理、營(yíng)改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃兩大方面分條論述了倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)在營(yíng)改增改革后的稅收籌劃問題。
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