關于營業(yè)稅改增值稅論文
關于營業(yè)稅改增值稅論文
隨著市場經(jīng)濟改革的不斷深入,營業(yè)稅和增值稅在貨物流轉過程中重復征收的現(xiàn)象給企業(yè)造成的經(jīng)濟負擔越來越大。下面是學習啦小編為大家整理的關于營業(yè)稅改增值稅論文，供大家參考。
關于營業(yè)稅改增值稅論文范文一：營業(yè)稅改增值稅對制造企業(yè)的影響分析
前言
自改革開放以來，我國就頒布了一系列稅收制度，這些稅收制度對我國經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。一方面，有效增加了我國政府的財政收入，另一方面也有效規(guī)范了企業(yè)的納稅行為，為構建一個更加健全的稅收體系奠定了堅實的基礎。但是，近些年來，隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，我國當前的稅收制度也受到了極大的沖擊。為適應社會的發(fā)展，我國政府也為此做出了努力，本次稅收制度改革，不僅有利于我國產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整，而且也是對我國稅收制度的一種優(yōu)化，有效解決了重復征稅的問題，有利于社會公平，也為促進現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。
1.營業(yè)稅該增值稅對制造企業(yè)發(fā)展的影響
1.1對創(chuàng)業(yè)初期制造企業(yè)的影響
從整體上分析，處于創(chuàng)業(yè)初期的制造企業(yè)，規(guī)模較小企業(yè)利潤微薄，要想在競爭激烈的市場環(huán)境中生存下去，這就必須要擁有良好的產(chǎn)品質(zhì)量和知名度，要想實現(xiàn)這一目標，我們就必須要不斷加強企業(yè)廣告和研發(fā)部門之間的投入。與此同時，在進入企業(yè)的資金管理方面的不足，這也對我國制造企業(yè)固定資產(chǎn)的形式產(chǎn)生重要的影響，并且，營業(yè)稅改增值稅也逐漸降低了部分的生產(chǎn)成本。
1.2對成長期制造企業(yè)的影響
在企業(yè)發(fā)展的成長階段，產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售成本不斷上漲，運輸費用也隨之增長，企業(yè)的制造成本急劇上升。營業(yè)稅改增值稅費用，企業(yè)的部分費用就可以進行抵扣，浸熱有效降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。事實上，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，產(chǎn)品的更新和升級速度不斷提升，因此，制造企業(yè)想要謀求更好的發(fā)展，就必須要加強對科研的投入，確保企業(yè)固定資產(chǎn)購置支出保持在合理范圍內(nèi)，才能進一步降低制造企業(yè)的生產(chǎn)成本。
1.3對成熟期制造企業(yè)的影響
對于已經(jīng)進入了成熟階段的制造企業(yè)而言，只有想方設法穩(wěn)定的生產(chǎn)和銷售，才能最大限度的提升企業(yè)產(chǎn)品的性能，進而進一步提高企業(yè)產(chǎn)品的知名度。因此，在這一階段，只有確保運輸費用相對穩(wěn)定，廣告費用和科技研發(fā)投入都呈現(xiàn)出遞減的趨勢時，才能更好的促進制造企業(yè)的發(fā)展。并且，從另外一個方面來看，營業(yè)稅增值稅在對于一些比較成熟的企業(yè)來說，可以比前兩個階段的企業(yè)受益要更低。
1.4在處于衰弱期的制造企業(yè)影響
在進入到衰弱時期的制造企業(yè)來說，在我國制造企業(yè)的市場上看，產(chǎn)品的市場占有率總體上呈現(xiàn)出一種較低的趨勢，這就直接導致企業(yè)的固定資產(chǎn)、廣告費用支出、科研投入等都明顯降低，因此，營業(yè)稅改增值稅對于處于衰弱階段的企業(yè)而言，其影響并不大。我們從以上的情況分析中，不難發(fā)現(xiàn)，對于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)業(yè)初期和成長階段的制造企業(yè)而言，營業(yè)稅改增值稅的影響非常大，并且對于穩(wěn)定時期的制造企業(yè)來說顯得尤為重要。從整體上看，只有這樣，才能穩(wěn)步加快成長企業(yè)發(fā)展具有非?，F(xiàn)實性的意義。同時，改革對于制造企業(yè)以及衰弱時期的企業(yè)來說是不太明顯的。
2.對不同規(guī)模的制造企業(yè)的影響力分析
2.1對大規(guī)模制造企業(yè)的影響力分析
大型企業(yè)在生產(chǎn)和執(zhí)照過程中，采購和銷售的產(chǎn)品數(shù)量相對較大，其運輸?shù)馁M用也相對較高，而營業(yè)稅改增值稅能夠抵消一部分運輸費用，進而降低企業(yè)的各項生產(chǎn)成本。與此同時，還可以通過大型制造企業(yè)的研發(fā)和技術，通過廣告的投入、技術的研發(fā)等方面加強對制造企業(yè)的宣傳力度，使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大大降低。
2.2營業(yè)稅改增值稅對中小型制造企業(yè)的影響分析
對于中小型制造企業(yè)而言，運輸費用、廣告投入和科研投入都相對較低，因此營業(yè)稅改增值稅所能產(chǎn)生的抵消作用并不明顯。顯然，有很多的中小型制造企業(yè)可能是由于資金的缺乏，并能夠采用相對固定的資產(chǎn)形式，使得對整個中小型企業(yè)加強影響力。在另外一方面，由于營業(yè)稅改增值稅對于一些大型制造企業(yè)來說具有很強的刺激性作用，很有可能會加速企業(yè)各個方面的發(fā)展，也從某些角度上看，可以有效地加強對大型制造企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，盡管這對中小型企業(yè)而言，影響較小，但是改革前費用的降低，也可以對中小企業(yè)的發(fā)展起到積極促進作用。
3.對納稅人的影響分析
3.1對一般納稅人的影響分析
從我國目前的情況來看，一般納稅人制造企業(yè)可以利用增值稅額度作為計稅的依據(jù)，在此基礎上可以對進項的稅額進行部分的抵扣，因此，營業(yè)稅改增值稅能在很多方面極大降低對一般納稅人的影響程度，可以說，一般納稅人的企業(yè)在這種改革機制上可以獲得不小的收獲。
3.2對小規(guī)模納稅人的影響
目前，我國小規(guī)模納稅人并沒有將增值稅作為計稅的依據(jù)，如果是通過銷售額度來進行征稅，則其稅率一般會控制在3%左右，而且對于小規(guī)模納稅人而言，其所該買的勞務或是商品是無法充當進項稅進項交易的。在規(guī)模較小的納稅機制中，不管是生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是商品的流通環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生金額不等的稅費，而這些稅費則需要嚴格按照規(guī)定進項繳納。因此，客觀上看，營業(yè)稅改增值稅對小規(guī)模的制造企業(yè)沒有太大的影響。
4.營業(yè)稅改增值稅對制造企業(yè)的經(jīng)營架構的影響
2012年，我國營業(yè)稅改增值稅在上海開展相應的試點工作，營業(yè)稅改增值稅對制造企業(yè)的經(jīng)營架構產(chǎn)生了重要影響。1994年我國進行了稅收制度改革，在這次改革中，服務業(yè)制造業(yè)也被包含在內(nèi)。但是，經(jīng)過幾輪研究決定，將服務也保留在營業(yè)稅收的范疇中，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使得營業(yè)稅的弊端也逐漸顯現(xiàn)出來，其中一個問題便是備受關注的重復征稅問題。在較長一段時間里，企業(yè)的發(fā)展受到營業(yè)稅的影響和限制，我國制造行業(yè)都沒有很好地完成相應的轉型升級，為了能夠更好地推動我國制造企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，國家提出了結構性減稅的政策，而且營業(yè)稅改增值稅就是其中重點的內(nèi)容，這對于提升我國制造行業(yè)的發(fā)展韌性，推動我國制造行業(yè)的轉型升級有著非常重大的現(xiàn)實意義。在稅收制度改革前，營業(yè)稅相對于增值稅而言，稅負較高，因此，眾多執(zhí)照企業(yè)都將企業(yè)的各類經(jīng)營項目納入到增值稅的繳納范圍，但這種做法顯然是不符合行業(yè)和社會發(fā)展趨勢的。所以，在營業(yè)稅改增值稅政策的實施，在很大程度上改變了我國許多制造企業(yè)的經(jīng)營架構。
5.結語
從以上的情況分析得知，為了能夠更好地加強營業(yè)稅改增值稅對制造企業(yè)的影響，這就必須要對制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行全方位的監(jiān)督和管理，逐步分析出營業(yè)稅改增值稅對我國不同規(guī)模、不同發(fā)展階段制造企業(yè)的影響，共同促進營業(yè)稅改增值稅的體制改革，這樣不僅僅有利于制造企業(yè)的長遠發(fā)展，更為重要的是，能夠進一步推動在納稅體制方面的改革和創(chuàng)新。
關于營業(yè)稅改增值稅論文范文二：營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)的影響
近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展與完善，國家對企業(yè)征收營業(yè)稅已不符合經(jīng)濟的發(fā)展趨勢。國家對稅收制度進行改革，將營業(yè)稅改征增值稅不僅完善了我國的稅收體制，更重要的是幫助企業(yè)解決了稅負過重的問題，有效提高了企業(yè)的競爭力，促進了企業(yè)長久發(fā)展。
一、營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)的影響
通過對各試點企業(yè)的調(diào)查研究，從結果來看，營業(yè)稅改征增值稅減輕了企業(yè)的稅收負擔，基本達成了結構性減稅的目標，做到了稅制結構“有增有減，結構性調(diào)整”的內(nèi)部優(yōu)化，有效提高了企業(yè)的發(fā)展?jié)摿透偁幜Α?/p>
(一)解決了企業(yè)重復征稅的問題。
在營業(yè)稅改征增值稅的制度實施之前，營業(yè)稅和增值稅兩者是并存的，且稅務征收過程中往往會造成原材料成本部分重復征稅等問題，極大加重了企業(yè)的稅負壓力。為了解決這一不公平的現(xiàn)象，國家改革和調(diào)整了稅收制度，除了“稅額減免”、“稅收優(yōu)惠”等政策外，最根本的一點就是營業(yè)稅改征增值稅制度，并在改征后繼續(xù)給予適度的免征政策，通過這一改革，不僅解決了企業(yè)稅負經(jīng)濟負擔過重的問題，有效提高了企業(yè)的競爭力，同時對我國稅收制度的完善與發(fā)展也起到了極大的作用。
(二)促進了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結構的優(yōu)化。
由于企業(yè)在生產(chǎn)、銷售過程中，往往會有許多環(huán)節(jié)，如采購原料加工、運輸?shù)?，每一個環(huán)節(jié)都需要征收營業(yè)稅，變相加大了產(chǎn)品的成本，營業(yè)稅改征增值稅政策實施后，小規(guī)模納稅人的稅負情況有所好轉，一般納稅人的稅負有所下降，不但有利于工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)主輔分離，有效減少了產(chǎn)品的成本，從而可以降低產(chǎn)品價格，提高企業(yè)的競爭力，同時也適應了市場經(jīng)濟的轉型需要，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結構。
(三)提高了第三產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。
改制前，我國的第三產(chǎn)業(yè)出口時需要繳納高額的營業(yè)稅，這也就使得其為保證效益在進入國際市場后產(chǎn)品的價格有所提升，加大了其產(chǎn)品的銷售難度，通過營業(yè)稅改征增值稅的制度，確保了第三產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)在稅收制度上的平等，大大降低了我國第三產(chǎn)業(yè)在出口時的稅負壓力，從而降低了產(chǎn)品在國際市場的價格，有效提高了我國第三產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。
(四)對企業(yè)的定價策略和財務工作有一定影響。
營業(yè)稅改征增值稅政策的實施不僅使企業(yè)迎來了快速發(fā)展的契機，也對企業(yè)有了更高的要求。無論是產(chǎn)品還是服務，在定價時都需要考慮許多方面的因素，除了成本、消費者消費能力、市場供需情況外，稅收政策也具有很大的影響，實行營業(yè)稅改征增值稅制度后，企業(yè)需要在更加復雜的情況下綜合考慮產(chǎn)品和服務的定價，不但要保證自己的利潤，更要考慮整個產(chǎn)業(yè)鏈的穩(wěn)定發(fā)展，因此，企業(yè)需要重新審視定價策略并及時作出調(diào)整。此外，在營業(yè)稅改征增值稅后，對企業(yè)的會計工作也有了更加復雜的要求，除了進項稅額和銷項稅額外，還要對增值稅專門進行分析，并開具專用發(fā)票，這就對企業(yè)會計特別是中小型企業(yè)會計的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。
二、營業(yè)稅改征增值稅企業(yè)的應對策略
營業(yè)稅改征增值稅給企業(yè)帶來了很大的影響，企業(yè)要快速適應國家稅收政策的改革，采取有效的措施，通過“營改增”實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。
(一)做好納稅籌劃，爭取政策支持。
企業(yè)應對營業(yè)稅改征增值稅首先要進行稅務籌劃，它主要是指企業(yè)為獲取稅收利益，通過制定一套科學合理的納稅操作方案對涉稅業(yè)務做好事先安排。在人類社會，每一種制度的變更都需要一段長時期的轉換過程，營業(yè)稅改征增值稅也是如此，它在轉化過程中面臨著眾多問題，需要不斷摸索規(guī)律找到解決方法才能實現(xiàn)“營改增”的有效改革，這就要求企業(yè)在前期必須做好納稅籌劃。企業(yè)經(jīng)營者一是要充分了解和掌握企業(yè)當前的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，詳細審閱企業(yè)的運營活動流程，與企業(yè)財務人員進行積極探討，并詢問相關專家的意見，為保障企業(yè)獲得最大的稅后收益，必須全面做好企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)拳h(huán)節(jié)的籌劃。二是要及時了解社會信息，對政府財務部門的各項稅收政策要密切關注，并積極與他們進行溝通和交流，主動向他們反應企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及問題，以獲得政府更多的稅收優(yōu)惠。三是如實向政府反應自身的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，主動向政府相關部門申請財政補貼，政府的財政稅務部門要對企業(yè)進行嚴格的審核，只要企業(yè)符合財政補貼的發(fā)放標準，才可對企業(yè)進行補貼預撥。這樣，企業(yè)通過財政補貼可在一定程度上減輕稅負。
(二)充分考慮競爭者和成本因素，制定合理的定價策略。
市場競爭者和生產(chǎn)成本對企業(yè)的稅負也有一定的影響。企業(yè)一是要對市場信息有著充分的了解和掌控，通過開展廣泛的市場調(diào)研以明確消費者的心理價格，從而確保企業(yè)市場談判能力的提升。二是要認真研究競爭對手，通過了解他們的商品價格、生產(chǎn)條件、稅負情況等方面，才能有效分析出本企業(yè)的弱點，進而對企業(yè)的生產(chǎn)結構進行及時的調(diào)整。三是要主動拜訪與企業(yè)長期合作的忠誠客戶，與他們進行親切友好的交流，闡述營業(yè)稅改征增值稅后的情況和問題，以得到忠誠客戶的理解和支持，并共同磋商解決問題。四是企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、公關等活動要重視成本，通過產(chǎn)品定位和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略制定一套科學合理的價格策略。
(三)提升企業(yè)財務人員的專業(yè)能力和業(yè)務水平。
國家對企業(yè)進行營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)財務受到了最直接的影響。這種改革不僅使企業(yè)面臨稅負問題，還影響到了企業(yè)的整個會計核算系統(tǒng)，對企業(yè)的財務人員提出了更高的要求，這就需要提升企業(yè)財務人員的專業(yè)能力和業(yè)務水平。一是企業(yè)要開展對財務人員的教育工作，對他們進行“營改增”的知識培訓，使企業(yè)財務人員充分了解“營改增”的相關知識，提高自身業(yè)務水平。二是財務人員要進行自我提高，盡快熟悉“營改增”業(yè)務知識和政策，如增值稅專用發(fā)票的開具、認證、抵扣等。財務人員只有對國家政策和相關知識技能有了充分的掌控后，才能有效利用國家在“營改增”過程中的過渡性扶持政策，不斷提高企業(yè)的會計核算水平，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
(四)完善企業(yè)財務制度，改善管理系統(tǒng)。
企業(yè)財務制度和管理系統(tǒng)要根據(jù)國家政策而進行相應的改革，不然企業(yè)將會面臨生產(chǎn)和經(jīng)營上的各類風險。第一，企業(yè)要規(guī)范會計核算，依靠準確的財務數(shù)據(jù)為納稅提供支撐。企業(yè)的會計核算要明確所處的稅務環(huán)境，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，對會計中的具體項目進行準確分析，做到分別設賬核算。此外，企業(yè)還要根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況分別設立“應交稅費”和“應交增值稅費”的會計賬戶，并在核算過程中做到分別核算。第二，嚴格管理，防范增值稅發(fā)票風險。增值稅具有抵扣功能，如現(xiàn)金一般，對企業(yè)的經(jīng)濟效益具有很大的影響。這就要求企業(yè)嚴格管控發(fā)票的存放，建立嚴密的防盜報警制度。同時，企業(yè)要加強對財務人員增值稅發(fā)票相關知識的培訓，使其自覺按規(guī)章制度開具增值稅發(fā)票，防止虛開發(fā)票的風險。第三，企業(yè)要建立健全增值稅發(fā)票的開具流程，做到有人監(jiān)督、有人審核，確保發(fā)票的真實性，從而減少不必要的經(jīng)濟損失。
三、結語
綜上所述，營業(yè)稅改征增值稅給企業(yè)帶來了很多有利影響，企業(yè)要抓住機遇，做好納稅籌劃，爭取政策支持，充分考慮競爭者和成本因素，制定合理的定價策略，同時要提升企業(yè)財務人員的專業(yè)能力和業(yè)務水平，此外還要完善企業(yè)財務制度，改善管理系統(tǒng)。這樣，企業(yè)才能降低稅負水平，實現(xiàn)經(jīng)濟效益，取得更大的發(fā)展。
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