有關(guān)會計控制論文范文
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度建立,優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu),加快結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐的加快,在新的組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下,如何實施內(nèi)部會計控制的規(guī)范有效運作,成為企業(yè)面臨的一個十分重要的問題。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)會計控制論文，供大家參考。
有關(guān)會計控制論文范文一：國企籌資會計控制探討
在市場經(jīng)濟背景下，籌資對國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營起著非常重要的作用，加強完善企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制顯得尤為重要。
1.籌資可行性的會計控制
1.1籌資合法性的會計控制在籌資業(yè)務(wù)中，會計人員應(yīng)該很好地掌握會計法規(guī)中這樣的規(guī)定：對違反國家統(tǒng)一規(guī)定的財政、財務(wù)、會計制度的業(yè)務(wù)，不予辦理;對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正;制止和糾正無效的，應(yīng)當向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理;對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，也應(yīng)承擔(dān)責(zé)任;對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的業(yè)務(wù)，應(yīng)當向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。只有這樣，會計控制的作用能夠得以發(fā)揮。會計人員的主要責(zé)任就是要運用會計手段，真實、準確并及時的反映籌資、投資等各種經(jīng)濟活動信息，制止造假賬、提供虛假信息，從而發(fā)揮會計控制的作用。否則，依法承擔(dān)法律責(zé)任。
1.2籌資效益性會計控制在實施籌資活動之前，必須對籌資的效益可行性進行分析。如果籌資沒有效益作為基本前提，反而使企業(yè)背上資金多的包袱，甚至是“災(zāi)難”。從這種意義上說，企業(yè)資金并不是越多越好，應(yīng)該對資金的需要量，即短期和長期資金需求量進行預(yù)測;認真思考資金的用途或是資金的投資方向及其將要產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，即籌資是為了投資;審慎分析、決策籌資的方式和渠道;等等。作為籌資活動的主要執(zhí)行者，會計機構(gòu)和會計人員應(yīng)該樹立理性籌資理念，關(guān)注企業(yè)對籌資進行效益的可行性分析，從而發(fā)揮其應(yīng)有的會計控制作用。
2.職責(zé)分工控制為了保證籌資的合法性和效益性，企業(yè)需要進行工作的職責(zé)分工控制。會計機構(gòu)和會計人員通過自身的活動，關(guān)注或是監(jiān)督整個籌資活動是否存在業(yè)務(wù)分工，即籌資業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、記賬人員等職責(zé)權(quán)限是否明確，授權(quán)、批準、決策、執(zhí)行等程序是否明確，做到相互分離、相互制約。被授權(quán)者按照授權(quán)和批準的要求處理業(yè)務(wù)，執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程自始自終有書面記錄，對于結(jié)果做書面說明。
3.憑證審核與控制會計人員在對審核監(jiān)督有關(guān)籌資業(yè)務(wù)的原始憑證時，應(yīng)嚴格按照上述規(guī)定的要求執(zhí)行。如一張向某銀行申請貸款的借款單據(jù)，單據(jù)中所表述的借款金額與實際借款金額不符，或者上面的借款金額、約定還款日期等被涂改，與實際不符，這張借款單據(jù)是不真實的、虛假的原始憑證;一張向某銀行申請貸款的借款單據(jù)中所表述的內(nèi)容，對于發(fā)行債券來說，會計人員還應(yīng)注意審核和監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)有債券副本、企業(yè)發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對賬單、用以償還債券的支票存根，等等;對于發(fā)行股票來說，會計人員應(yīng)注意審核和監(jiān)督已發(fā)行股票的登記簿、向外界收回的股票、募股清單和銀行對賬單。
4.會計核算控制
4.1設(shè)置恰當?shù)幕I資賬戶
4.1.1股本”賬戶。股份有限公司設(shè)置該賬戶，按照普通股、優(yōu)先股分設(shè)明細賬。其貸方反映公司因發(fā)行股票、可轉(zhuǎn)換債券調(diào)換成股票、發(fā)放股票股利等原因取得的股本，借方反映按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本而實際發(fā)還的股款，貸方余額表示公司所擁有的股本總額。
4.1.2應(yīng)付債券”賬戶。核算公司為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。根據(jù)企業(yè)發(fā)行債券的實際情況，在該賬戶下設(shè)置“債券面值”、“債券溢價”“、債券折價”和“應(yīng)計利息”四個明細賬。公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)在該賬戶下設(shè)置明細賬核算。
4.1.3長期借款”賬戶。核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各項借款。其貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息。應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。
4.1.4短期借款”賬戶。核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限一年以下(含一年)的各種借款。應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。其貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。
4.1.5財務(wù)費用”賬戶。核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，不包括在該賬戶中核算。該賬戶按費用項目設(shè)置明細賬。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，該賬戶沒有余額。
4.2核算監(jiān)督會計部門和人員應(yīng)該遵守會計核算的規(guī)范性，進而發(fā)揮會計控制的重要作用。以籌資業(yè)務(wù)中常見的長期貸款、長期債券和股票為例，說明會計人員應(yīng)把握的有關(guān)內(nèi)容：通過“長期借款”賬戶核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各項借款。其貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息。長期借款的本金和利息以及外幣折合差額，均應(yīng)計入“長期借款”賬戶。在設(shè)置明細賬時，應(yīng)考?慮時間、幣種、金額及來源等因素，認真記錄每一筆借款，使其靖晰地反映有關(guān)各方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理利息支出?；I建期間的，計入開辦費;生產(chǎn)期間的，凡是用于購建固定資產(chǎn)的，應(yīng)在年末和資產(chǎn)交付使用前，計算發(fā)生的長期借款利息，記入所建資產(chǎn)價值;在固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，則應(yīng)按月預(yù)提計入財務(wù)費用;清算期間的，計入清算損益。
5.資金運用控制
為了實現(xiàn)籌資的目的，企業(yè)應(yīng)把籌資與投資有機地結(jié)合起來，必須對資金運作的全過程進行有效控制和監(jiān)督。在籌資的準備期，企業(yè)就有關(guān)于資金用途的意向。對于會計部門和會計人員來說，監(jiān)督資金的使用是其基本的職責(zé)。通過對資金使用的憑證的審核，通過賬務(wù)處理就可以發(fā)現(xiàn)資金使用的方向，在使用中存在什么問題，及時處理以保證所籌資金的效益能夠?qū)崿F(xiàn)。
有關(guān)會計控制論文范文二：事業(yè)單位會計控制執(zhí)行研究
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制是指事業(yè)單位為了有效貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，提高單位會計信息質(zhì)量，保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、確保資產(chǎn)安全等而制定和實施的一系列控制方法和程序。
一、加強事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的必要性
內(nèi)部會計控制是事業(yè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，關(guān)系到單位資產(chǎn)的安全完整與會計信息的真實可靠，關(guān)系到單位政策執(zhí)行和事業(yè)、經(jīng)營活動的有效實施。缺乏有效的內(nèi)部會計控制會造成單位經(jīng)濟管理混亂，資金擠占挪用，資產(chǎn)損失浪費等現(xiàn)象。目前全國各級事業(yè)單位相繼建立了一系列內(nèi)部控制制度和考核辦法，但仍存在制度設(shè)計不完善，執(zhí)行不到位，監(jiān)督走過場等問題。因此，加強事業(yè)單位內(nèi)部會計控制是十分必要的。
二、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題
(一)內(nèi)部會計控制制度不完善內(nèi)部會計控制制度基本包括內(nèi)部會計控制體系、會計人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)保護制度、預(yù)算控制制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度和財務(wù)會計分析制度。目前大部分事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度不完善，缺乏內(nèi)部牽制、財務(wù)處理程序、財務(wù)分析等基本制度。有的單位財產(chǎn)保護制度不完善，對材料、固定資產(chǎn)管理不嚴，沒有規(guī)范的材料領(lǐng)用制度與定期資產(chǎn)盤點制度，上下級之間調(diào)撥沒有調(diào)撥手續(xù)，固定資產(chǎn)增減不及時調(diào)整相關(guān)賬目，已投入使用的不入賬，低價處置固定資產(chǎn)收入不入賬，形成賬外資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失;有的單位財務(wù)收支授權(quán)審批制度不完善，權(quán)責(zé)不明確，程序不規(guī)范，款項支取手段混亂，審批、經(jīng)辦、保管人員之間沒有實行職務(wù)分離與相互制約;有的單位由于編制限制，不相容崗位沒有相互分離，存在出納兼復(fù)核等違規(guī)現(xiàn)象，造成會計工作秩序混亂;有的單位缺少評價、監(jiān)督機制，或監(jiān)督檢查執(zhí)行不力，使考核評價流于形式。
(二)對執(zhí)行情況缺乏有效監(jiān)督有的事業(yè)單位對內(nèi)部會計控制制度重要性認識不足，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中不按規(guī)定程序辦理，缺乏有效監(jiān)督，主要表現(xiàn)在:
1.會計核算不規(guī)范部分單位會計基礎(chǔ)工作存在問題，會計核算不規(guī)范，會計信息失真。有些單位對原始憑證審核粗糙，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全，如發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)，審批手續(xù)不嚴，購買實物缺少驗收人簽字;有些單位自制原始憑證，格式和內(nèi)容都不規(guī)范;有些單位為解決資金不足或為謀取小集體利益，往往采取隨意處置固定資產(chǎn)等辦法來設(shè)置“小金庫”;有些單位要求會計人員違法辦理會計事項，向主管部門提供不真實的會計信息。另外，會計人員由于業(yè)務(wù)水平的限制，不能按規(guī)定及時正確編制預(yù)決算，不能如實反映單位事業(yè)結(jié)余等，導(dǎo)致事業(yè)單位會計核算口徑不統(tǒng)一，會計信息缺乏真實有效性。
2.預(yù)算控制措施缺乏應(yīng)有力度預(yù)算管理主要功能就是通過事前預(yù)測對未來形成相對清晰的認識，并以此發(fā)揮控制作用，避免不必要支出。隨著部門預(yù)算改革的推進，各單位預(yù)算控制得到加強，但仍存在一些問題:預(yù)算編制比較粗糙，計劃性、科學(xué)性不強。預(yù)算編制一般仍根據(jù)當年財政狀況、上年收支實績、預(yù)算單位自身特點和業(yè)務(wù)進行核定，存在沒有細化到具體項目和部門的現(xiàn)象，預(yù)算可行性缺少論證。預(yù)算管理常流于形式，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。預(yù)算執(zhí)行情況是事業(yè)單位進行一些重要決策，合理安排、使用各項資金的重要參考信息之一，但目前事業(yè)單位各項收支只反映實際發(fā)生數(shù)，沒有反映實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差異，缺少對本單位預(yù)算執(zhí)行情況及差異原因的分析。
3.專項資金使用管理不嚴格事業(yè)單位在使用專項資金的過程中存在一些問題。有些單位財務(wù)人員在專項資金的管理中只是承擔(dān)會計核算和資金支付等簡單工作，對決策和具體業(yè)務(wù)了解不多，無法根據(jù)業(yè)務(wù)進度合理安排資金支付，造成資金管理的真空。專項資金支出缺少有效控制和監(jiān)督，經(jīng)辦人員缺乏控制意識，各項費用基本上是實報實銷，在預(yù)算不夠細化的情況下，資金超支成為常態(tài)。有些單位缺乏項目決算、績效評價環(huán)節(jié)，沒有正式詳細的費用預(yù)算及結(jié)算，沒有資金使用結(jié)余或超支的原因分析，沒有績效評價等，這些都不利于專項資金有效使用。
4.內(nèi)部審計監(jiān)督約束作用不明顯目前，有些事業(yè)單位內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè)，有的單位甚至沒有內(nèi)審機構(gòu)。在已建立內(nèi)審機構(gòu)的單位，內(nèi)審機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和人員由單位領(lǐng)導(dǎo)任命，其上下級隸屬關(guān)系、經(jīng)濟利益均受到單位領(lǐng)導(dǎo)制約，使內(nèi)部審計難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督約束作用。內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)的高低，直接影響內(nèi)部審計的效果。對事業(yè)單位內(nèi)審機構(gòu)來講，部分內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)不高，造成內(nèi)審機構(gòu)很難有效地對內(nèi)部控制制度進行評價及監(jiān)督。主要表現(xiàn)在:內(nèi)審人員不認真履行內(nèi)部審計職責(zé)和權(quán)限，不堅持內(nèi)部審計準則和原則，不遵循內(nèi)部審計基本程序，不正確運用審計方法，不正確審計和鑒定會計資料的正確性和真實性，不如實、公正地編寫審計報告。綜上所述，完善事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度與加強內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度是目前需要解決的問題。
三、加強事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的具體措施
(一)提高事業(yè)單位人員對內(nèi)部會計控制的認識提高事業(yè)單位人員對內(nèi)部會計控制的認識，依據(jù)《會計法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》等要求，以保證會計信息真實性為根本點，聯(lián)系單位實際，重點突出內(nèi)部會計控制的有效性、約束力和長遠適應(yīng)性，來建立健全單位內(nèi)部會計控制制度。另外，作為單位內(nèi)部會計控制的主體，會計人員必須加強工作責(zé)任心、加強專業(yè)技能學(xué)習(xí)，充分認識內(nèi)部會計控制的重要性。
(二)建立健全行之有效的內(nèi)部會計控制制度事業(yè)單位制定內(nèi)部會計控制制度時應(yīng)考慮本單位實際和成本效益，確定合理的會計控制目標。對于會計控制目標的實現(xiàn)，可考慮以下方面:1)分工控制。保證會計工作崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，建立不相容崗位相互分離制度，不相容崗位不能由一個人同時包辦兼任;建立內(nèi)部授權(quán)審批制度，各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職責(zé)，經(jīng)辦人在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。明確各個部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，有關(guān)人員能夠相互制衡。如出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目登記等;銀行預(yù)留印鑒不得由一個人保管等。對重要崗位實行定期輪換，通過工作交接，促進工作質(zhì)量提高。2)經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)處理程序控制。經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理規(guī)范，會計核算程序、方法等合法、合規(guī)，做到會計信息真實可靠。建立會計工作崗位責(zé)任制;按規(guī)定取得和填制原始憑證，對憑證進行連續(xù)編號，如材料驗收單、入庫單等，規(guī)定合理的憑證制作、傳遞、保管程序;會計報表內(nèi)容齊全，報送及時，做到賬證、賬實、賬表相符;明確規(guī)定計算機財務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限。3)財產(chǎn)安全控制。建立規(guī)范的操作程序，加強對各類財產(chǎn)物資的管理，做到入賬時有驗收，領(lǐng)用時有登記。嚴格財產(chǎn)清查、處置報廢審批制度，通過定期全面清查與不定期抽查相結(jié)合的方法，保障財產(chǎn)安全。單位在年終可進行全面的財產(chǎn)清查，做到賬實相符、賬賬相符。對賬實不符的問題，要查清原因，找出問題所在，追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，按照規(guī)定進行會計處理。固定資產(chǎn)購置必須根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，經(jīng)可行性論證后，有計劃地進行，同時，資產(chǎn)處置決策和執(zhí)行程序要公開。
(三)加強預(yù)算控制與專項資金管理事業(yè)單位編制預(yù)算要以本單位客觀情況為基礎(chǔ)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，嚴格預(yù)算的調(diào)整和追加程序，建立預(yù)算跟蹤、分析和評價制度。將單位全部財務(wù)收支事項均納入預(yù)算范圍，將預(yù)算細化到具體項目和部門，對預(yù)算未細化到具體項目和部門的，可采取措施，定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算一經(jīng)下達執(zhí)行，除特殊情況外不得調(diào)整，如需追加，應(yīng)嚴格審批，嚴格控制，確保資金正確使用，提高資金使用效益。單位需加強對預(yù)算執(zhí)行情況的分析和評價，及時或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。對專項資金的調(diào)撥、使用可進行嚴密的權(quán)限控制，把握資金的來龍去脈，合理分配與運用，減少資金流失和浪費，提高專項資金使用效率。對于專項資金的使用，進行項目決算與績效評價，并對資金使用結(jié)余或者超支的原因進行分析。
(四)加強內(nèi)部審計與外部監(jiān)督事業(yè)單位應(yīng)重視內(nèi)部審計工作，建立獨立于財務(wù)部門的內(nèi)審機構(gòu)，授予內(nèi)審部門適當權(quán)力以確保其審計職責(zé)的履行，培養(yǎng)及提高內(nèi)審人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期與不定期地開展內(nèi)部會計控制檢查活動，并制定相應(yīng)的獎懲制度。將內(nèi)部審計工作重點，從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計;從查處違規(guī)違紀審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計。對本單位財務(wù)收支及經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性和有效性進行審核監(jiān)督，提出意見和建議，跟蹤落實審計意見，通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位財務(wù)管理水平，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督對財務(wù)工作的控制作用。無法設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的單位可加強外部監(jiān)督，重視財政與審計部門的監(jiān)督作用，聘請中介機構(gòu)對本單位內(nèi)部會計控制的建立及有效實施進行設(shè)計或評價，充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。
總之，事業(yè)單位應(yīng)意識到建立和完善內(nèi)部會計控制機制，綜合運用行政手段、經(jīng)濟手段、法律手段，實施全方位、全過程的有效控制，能積極推動事業(yè)單位財務(wù)工作的健康、持續(xù)發(fā)展。事業(yè)單位應(yīng)以完善內(nèi)部會計控制組織體系、預(yù)算管理體制體系、監(jiān)督檢查體系為切入點，對本單位的內(nèi)部控制給予進一步規(guī)范與實施。
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